Landsskatteretten: Nægtelse af fradrag for diverse udgifter ved import af tøj og hoteldrift i Thailand

Sagen omhandler en klagers fradrag for diverse udgifter i forbindelse med drift af selvstændig virksomhed, herunder import af tøj fra Thailand, samt opstart af transport- og hotelvirksomhed. Klageren havde selvangivet et betydeligt underskud, men Skatteankenævnet havde nægtet fradrag for en række specifikke udgiftsposter, hvilket Landsskatteretten stadfæstede.

Klageren drev siden 1998 selvstændig virksomhed med rengøring og import af tøj fra Thailand. I 2006 påbegyndte klageren og ægtefællen hotelvirksomhed i Thailand og et transportfirma i Danmark. Klageren havde selvangivet et underskud af virksomhed i Danmark på 213.421 kr. og i Thailand på 71.331 kr. Skatteankenævnet ansatte underskuddet af den danske virksomhed til 87.199 kr. og resultatet af den thailandske virksomhed til 0 kr.

Brændstof/diesel

Klageren havde fratrukket 20.961,81 kr. til brændstof. SKAT havde kun godkendt 25 % af udgifterne for perioden 1. januar til 20. august 2006. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 4.454 kr., da klageren ikke havde dokumenteret yderligere erhvervsmæssige udgifter. Retten bemærkede, at afviklingsomkostninger ved ophør af virksomhed ikke er fradragsberettigede driftsomkostninger, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Forsikringer

Klageren havde fratrukket 23.827,58 kr. til forsikringer. SKAT havde godkendt 13.375 kr. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 10.452 kr. for udgifter til rejseforsikring, knallertforsikring, bilforsikring (Audi 80) og en privat husforsikring. Disse blev anset for privatudgifter uden den fornødne nære tilknytning til virksomhedens drift, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Færge, bro m.v.

Klageren havde fratrukket 3.341 kr. til færge, bro og transport. SKAT havde godkendt 1.376 kr. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 1.965 kr., da klageren ikke havde godtgjort, at udgiften til færge havde den fornødne tilknytning til virksomhedens løbende drift, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Parkering

Klageren havde fratrukket 1.060 kr. til parkering. SKAT havde godkendt 65 kr. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 995 kr. Retten fastslog, at parkeringsafgifter ikke kan fratrækkes som driftsomkostninger, selvom de måtte være pådraget under erhvervsmæssig kørsel, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Udgift til telefon/internet

Klageren havde fratrukket 16.974 kr. til telefon og internet. SKAT havde godkendt 1.212 kr. for internet og 1.652 kr. for telefon. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 16.974 kr. Retten henviste til praksis om, at abonnementsudgifter til telefoner placeret uden for arbejdsstedet eller anvendt delvist privat ikke er fradragsberettigede. Klageren havde ikke dokumenteret erhvervsmæssige udgifter ud over de godkendte.

Udgift til nye telefoner

Klageren havde fratrukket 3.931 kr. for køb af to nye telefoner og headset. SKAT havde kun godkendt fradrag for én telefon. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 1.966 kr., da der ikke var dokumenteret en erhvervsmæssig begrundelse for køb af to nye telefoner, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Gebyrer

Klageren havde fratrukket 2.839 kr. til gebyrer, herunder inkassoomkostninger. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for 2.389 kr. Retten fastslog, at inkassoomkostninger og rykkergebyrer efter praksis ikke anses for erhvervsmæssigt begrundede driftsomkostninger, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Rejsegodtgørelse og rejseudgifter

Klageren havde fratrukket 66.191 kr. i rejsegodtgørelse og 20.452 kr. i rejseudgifter. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for begge poster. Retten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for erhvervsmæssige rejser, der opfyldte betingelserne i Ligningsloven § 9A. Rejser til Thailand i forbindelse med køb af hotel blev anset for etableringsudgifter, som ikke har direkte forbindelse med indkomsterhvervelsen i det påklagede indkomstår, og de indeholdt en ikke ubetydelig privat andel, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Udgifter til hoteldrift i Thailand

Klageren havde selvangivet et underskud på 71.331 kr. fra hoteldrift i Thailand. Landsskatteretten stadfæstede nægtelsen af fradrag for dette underskud. Retten var enig med Skatteankenævnet i, at der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation for udgifternes afholdelse eller deres erhvervsmæssige relevans. Mange bilag var på thai, og det kunne ikke konstateres, om de hidrørte fra virksomheden eller dækkede private udgifter, da virksomheden blev drevet fra den private bolig i Thailand, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede Skatteankenævnets afgørelse, der nægtede fradrag for en række udgifter, som klageren havde fratrukket i sin personlige indkomst for indkomståret 2006. Afgørelsen var baseret på en vurdering af, hvorvidt udgifterne havde den fornødne direkte og umiddelbare forbindelse til erhvervelse, sikring og vedligeholdelse af indkomsten, jf. Statsskatteloven § 6, litra a.

Specifikke afgørelser:

• Brændstof/diesel: Fradrag for 4.454 kr. blev nægtet, da klageren ikke havde dokumenteret yderligere erhvervsmæssige udgifter ud over de allerede godkendte. Afviklingsomkostninger ved ophør af virksomhed blev ikke anset for fradragsberettigede.
• Forsikringer: Fradrag for 10.452 kr. blev nægtet. Udgifter til rejseforsikring, knallertforsikring, bilforsikring (Audi 80) og en privat husforsikring blev anset for privatudgifter uden den fornødne tilknytning til virksomhedens drift.
• Færge, bro m.v.: Fradrag for 1.965 kr. blev nægtet. Klageren havde ikke godtgjort, at færgeudgiften havde den fornødne tilknytning til virksomhedens løbende drift.
• Parkeringsafgift: Fradrag for 995 kr. blev nægtet. Parkeringsafgifter, selvom pådraget under erhvervsmæssig kørsel, kan ikke fratrækkes, da de ikke anses for driftsomkostninger.
• Telefon og internet: Fradrag for 16.974 kr. blev nægtet. Retten tilsluttede sig Skatteankenævnets opgørelse, der fandt, at en stor del af udgifterne var private, og at abonnementsudgifter til telefoner placeret uden for arbejdsstedet eller anvendt delvist privat ikke er fradragsberettigede.
• Køb af nye telefoner: Fradrag for 1.966 kr. blev nægtet. Der blev ikke fundet en erhvervsmæssig begrundelse for køb af to nye telefoner.
• Gebyrer: Fradrag for 2.389 kr. blev nægtet. Inkassoomkostninger og rykkergebyrer anses ikke for erhvervsmæssigt begrundede driftsomkostninger.
• Rejsegodtgørelse og rejseudgifter: Fradrag for 66.191 kr. (rejsegodtgørelse) og 20.452 kr. (rejseudgifter) blev nægtet. Udgifterne til rejser til Thailand blev anset for at indeholde en ikke ubetydelig privat andel og vedrørte etablering af ny virksomhed, hvilket ikke er fradragsberettiget i det påklagede indkomstår. Reglerne i Ligningsloven § 9A fandtes ikke opfyldt.
• Udgifter til hoteldrift i Thailand: Fradrag for underskud på 71.331 kr. blev nægtet. Klageren havde ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation for udgifternes afholdelse eller deres erhvervsmæssige relevans, og en stor del af bilagene var på thai og kunne ikke entydigt henføres til erhvervsmæssig drift.