Godkendelse af straksafskrivning på IT-system med reduceret afskrivningsgrundlag

Sagen drejede sig om et selskabs krav om straksafskrivning af et internt udviklet bookingsystem og tilhørende hjemmeside, samt dokumentationen for anskaffelsessummen. SKAT havde oprindeligt ikke godkendt afskrivningen på grund af manglende dokumentation. Selskabet, et vikarbureau, havde selvangivet en afskrivning på 1.442.297 kr. baseret på en akkumuleret anskaffelsessum på 4.742.780 kr. for software.

Selskabet argumenterede for, at systemet var EDB-software, der var berettiget til straksafskrivning i henhold til Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 4, og ikke et immaterielt aktiv omfattet af Afskrivningsloven § 40, som ville medføre en 1/7 afskrivning. Selskabet påpegede desuden, at en retssag med IT-udvikleren havde resulteret i tab af originalt bilagsmateriale, og at en fyldestgørende sandsynliggørelse burde være tilstrækkelig dokumentation.

Selskabet fremlagde diverse fakturaer og bankudskrifter fra flere leverandører, herunder [virksomhed4], [virksomhed6] A/S, [virksomhed7] A/S (tidligere [virksomhed8] A/S), [virksomhed9], [virksomhed5] A/S og [virksomhed10]. En betydelig del af de påståede omkostninger vedrørte [virksomhed5] A/S, med hvem selskabet havde en fastprisaftale for systemudvikling og senere et forlig i 2008, der overførte fulde rettigheder til IT-løsningen mod en betaling på 1.000.000 kr. (inkl. moms). Selskabets samlede påståede anskaffelsessum var 5.542.732,70 kr.

SKAT udtalte senere, at de var enige i, at der kunne ske straksafskrivning af EDB-softwaren, men fastholdt, at anskaffelsessummen ikke var tilstrækkeligt dokumenteret i henhold til Skattekontrolloven § 6, stk. 1 og Skattekontrolloven § 5, stk. 3.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at selskabets erhvervede IT-løsning skulle anses for EDB-software omfattet af Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 4. Retten var enig med SKAT i, at systemet var anskaffet og taget i brug i indkomståret 2008, hvilket berettigede selskabet til straksafskrivning af hele anskaffelsessummen.

Opgørelse af anskaffelsessummen

Landsskatteretten vurderede de enkelte udgiftsposter som følger:

• Udgiften til [virksomhed4]: Afvist. Dokumentationen var utilstrækkelig, og det fremgik ikke, om udgiften vedrørte IT-systemet.
• Udgiften til [virksomhed6] A/S: Godkendt med 274.635 kr. Retten anså design og udvikling af hjemmesiden som en integreret del af det samlede system fra [virksomhed5].
• Udgiften til [virksomhed11]: Afvist. Der var ingen dokumentation for udgiftens størrelse eller formål.
• Udgiften til [virksomhed8]: Afvist. Udgiften vedrørte outsourcing af IT-drift, som ikke blev anset for at være en del af selskabets EDB-software. Størstedelen af beløbet vedrørte desuden ikke indkomståret 2008.
• Udgiften til [virksomhed9]: Afvist. Udgiften vedrørte tekster til hjemmesiden og gennemskrivning af samarbejdsaftale for vikarer, hvilket ikke blev anset for at vedrøre udviklingen af IT-systemet.
• Udgiften til [virksomhed5]: Godkendt med 2.950.000 kr. Dette beløb blev fastsat på baggrund af et referat fra 2006, der fastsatte en fikseret pris på 3.292.412 kr. ekskl. moms, og et forlig fra 2008, hvor selskabet betalte 800.000 kr. ekskl. moms til fuld og endelig afgørelse. Retten lagde til grund, at den samlede betaling til [virksomhed5] for udviklingen af IT-systemet udgjorde 2.950.000 kr.
• Udgiften til [virksomhed10]: Afvist. Der var ingen dokumentation for, hvad udgiften konkret dækkede over.

Landsskatteretten godkendte en samlet anskaffelsessum for selskabets IT-system på 3.224.635 kr. Dette beløb kunne straksafskrives i henhold til Afskrivningsloven § 6, stk. 1, nr. 4.