Selskab nægtet momsfradrag for en række private og udokumenterede udgifter

Et revisions- og rådgivningsselskab, drevet af et ægtepar fra deres private bopæl, blev nægtet momsfradrag for en lang række udgifter og fik reguleret sit momstilsvar. Sagen illustrerer konsekvenserne af mangelfuld bogføring og sammenblanding af privatøkonomi og selskabets økonomi.

SKAT foretog en skønsmæssig forhøjelse af selskabets momstilsvar med 64.238 kr., da selskabets regnskabsmateriale ikke var tilstrækkeligt til at opgøre momsen korrekt. Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at foretage et skøn i henhold til opkrævningslovens § 5, da regnskabet ikke levede op til kravene i momslovens § 55.

Derudover blev selskabet nægtet fradrag for købsmoms for en række specifikke udgifter, som blev anset for at være af privat karakter eller mangelfuldt dokumenteret. Dette omfattede blandt andet:

• Mindre anskaffelser: Køkkeninventar, TV, tøj og møbler, som blev anset for private.
• Kørekort: Udgifter til kørekort for hovedanpartshaverens sønner blev anset for en privat udgift.
• Kantineordning: Omfattende indkøb af mad- og drikkevarer blev vurderet til at dække familiens private forbrug.
• Brændstof: 40% af brændstofudgifterne blev anset for private, da den leasede varebil også blev brugt privat.
• Advokathonorar: Udgifter til oprettelse af et privat testamente og en dobbeltfaktureret regning.
• Indretning af lejede lokaler: Opførelse af en ny carport ved privatboligen blev anset for en privat forbedring.

For den leasede varebil blev momsfradraget for leasingydelsen reduceret til en tredjedel i overensstemmelse med momslovens § 41, stk. 3, da bilen ikke udelukkende blev anvendt erhvervsmæssigt.

Landsskatteretten stadfæstede samtlige af SKATs afgørelser og henviste i mange tilfælde til en parallel afgørelse om selskabets skatteansættelse, hvor de tilsvarende udgifter heller ikke var blevet godkendt som fradragsberettigede driftsomkostninger. Den generelle begrundelse for afslagene var, at udgifterne ikke vedrørte selskabets momspligtige aktiviteter, jf. momslovens § 37, stk. 1 og § 42, stk. 1, nr. 1.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på alle punkter. Selskabets momstilsvar blev forhøjet, og fradrag for købsmoms for en række udgifter blev nægtet.

Regulering af momstilsvar

Landsskatteretten fandt, at selskabets regnskabsmateriale var mangelfuldt og ikke dannede et tilstrækkeligt grundlag for en korrekt opgørelse af momstilsvaret. SKAT var derfor berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret på 64.238 kr. i henhold til opkrævningslovens § 5 og kravene i momslovens § 55.

Nægtelse af fradrag for diverse udgifter

Retten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte fradrag for købsmoms for en lang række udgifter, da de blev anset for at være af privat karakter og dermed ikke relateret til selskabets momspligtige virksomhed, jf. momslovens § 37, stk. 1. I mange tilfælde henviste retten til en samtidig afgørelse om selskabets indkomstskat, hvor de samme udgifter var blevet nægtet fradrag.

De nægtede fradrag omfattede blandt andet:

Fradrag for leasing af varebil

Landsskatteretten tiltrådte SKATs vurdering af, at den leasede varebil ikke udelukkende blev anvendt erhvervsmæssigt. Som følge heraf blev fradraget for moms af leasingudgiften korrekt begrænset til en tredjedel i overensstemmelse med reglerne i momslovens § 41, stk. 3. Dette medførte en forhøjelse af afgiftstilsvaret med 6.462 kr.