Landsskatteretten stadfæster SKATs afgørelse om nægtet momsfradrag for diverse udgifter

Sagen drejede sig om et selskabs klage over SKATs regulering af momstilsvaret for 2006, som følge af nægtet fradrag for købsmoms på en række udgifter. Selskabet, der driver revisions- og rådgivningsvirksomhed fra lejede lokaler, hvor hovedanpartshaveren også har bopæl, havde angivet for lidt momstilsvar ifølge SKATs beregninger.

For lidt angivet momstilsvar

SKAT fandt, at selskabet havde angivet for lidt momstilsvar med 34.853 kr. for 2006. Dette skyldtes manglende afstemninger og utilstrækkelig dokumentation i bilagsmaterialet, hvilket gjorde det umuligt at udlede en korrekt momsopgørelse for de enkelte kvartaler. SKAT foretog en beregning af den udgående afgift baseret på varesalg og debitorposter, og opgjorde en difference i både udgående og indgående moms. Landsskatteretten tiltrådte SKATs opgørelse, da det fremlagte materiale ikke gav grundlag for en korrekt momstilsvaropgørelse.

Kantineordning

Selskabet havde fratrukket 16.926 kr. i indgående afgift for udgifter til en kantineordning. SKAT nægtede fradrag, da udgifterne ikke blev anset for at have tilknytning til selskabets aktivitet, jf. Momsloven § 42, stk. 1, nr. 1 og Momsloven § 37, stk. 1. En stikprøvekontrol viste indkøb af private varer og indkøb foretaget på tidspunkter og steder, der indikerede privatforbrug. SKAT korrigerede også momstilsvaret med 3.600 kr. vedrørende indtægter fra kantinedrift, jf. Momsloven § 4, stk. 1. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

Mindre anskaffelser

Fradrag for købsmoms på 5.266 kr. vedrørende mindre anskaffelser blev nægtet. Disse omfattede blandt andet CD'er, køkkeninventar, grilludstyr, parasol, værktøj, mobiltelefoner og bærbare PC'er. SKAT henviste til, at udgifterne ikke havde tilknytning til selskabets aktivitet, jf. Momsloven § 42, stk. 1, nr. 1 og Momsloven § 37, stk. 1. Selskabet argumenterede for erhvervsmæssig anvendelse, men Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

Leje af bil

Selskabet havde fratrukket fuld moms af leje af en varebil. SKAT godkendte kun fradrag for en tredjedel af momsen (5.951 kr.), da varebilen ikke blev anset for udelukkende erhvervsmæssigt anvendt. Dette var i overensstemmelse med Momsloven § 41, stk. 1 og Momsloven § 41, stk. 3, som regulerer fradrag for leasede motorkøretøjer, der ikke udelukkende anvendes i virksomheden. Landsskatteretten var enig i, at bilen ikke udelukkende var erhvervsmæssigt anvendt, og stadfæstede forhøjelsen.

Vedligeholdelse

Fradrag for købsmoms på 4.025 kr. vedrørende udgifter til malerarbejde og vedligeholdelse blev nægtet. Fakturaerne var udstedt til hovedanpartshaverens ægtefælle, men overstreget og ændret til selskabets navn. SKAT anså udgifterne for at være uden forbindelse til selskabets aktiviteter, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen.

Advokathonorarer

Fradrag for moms af advokathonorarer på 4.000 kr. blev nægtet på grund af manglende dokumentation. Der forelå kun udskrifter af pengeoverførsler uden specificerede bilag. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, jf. Momsloven § 37, stk. 1.

Brændeovn og møbler

Fradrag for købsmoms vedrørende køb af en brændeovn (2.859 kr.) og møbler (9.750 kr.) til stuen på 1. sal blev nægtet. SKAT anså stuen for en del af den private bolig, og udgifterne blev derfor anset for private og uden tilknytning til selskabets momspligtige aktivitet, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, idet den henviste til sin samtidige afgørelse om selskabets skatteansættelse, hvor afskrivning på disse aktiver heller ikke blev godkendt.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om regulering af selskabets momstilsvar for 2006, hvilket resulterede i en forhøjelse på 34.853 kr. Afgørelsen var baseret på en række punkter, hvor fradrag for købsmoms blev nægtet:

For lidt angivet momstilsvar

Landsskatteretten tiltrådte SKATs opgørelse af det for lidt angivne momstilsvar på 34.853 kr. Dette skyldtes, at det fremlagte bilagsmateriale ikke gav grundlag for en korrekt opgørelse og afstemning af momstilsvaret for de enkelte kvartalsangivelser i 2006.

Kantineordning

Fradrag for købsmoms af mad til personale på 13.326 kr. blev ikke godkendt. Landsskatteretten henviste til, at udgifterne ikke havde tilknytning til selskabets momspligtige aktivitet, jf. Momsloven § 42, stk. 1 og Momsloven § 37, stk. 1. Indkøb af personlige varer og indkøb foretaget på søn- og helligdage samt ved sommerhus understøttede, at udgifterne ikke udelukkende var erhvervsmæssige. I konsekvens heraf blev momstilsvaret korrigeret med 3.600 kr. vedrørende indtægter fra kantinedrift, jf. Momsloven § 4, stk. 1.

Mindre anskaffelser

Fradrag for købsmoms af mindre anskaffelser på 5.266 kr. blev ikke godkendt. Landsskatteretten fandt, at udgifterne, herunder til CD'er, køkkeninventar, grilludstyr, parasol, værktøj, mobiltelefoner og bærbare PC'er, ikke udelukkende havde tilknytning til selskabets momspligtige aktivitet, jf. Momsloven § 42, stk. 1 og Momsloven § 37, stk. 1.

Leje af bil

Fradrag for moms af leje af bil på 5.951 kr. blev kun delvist godkendt. Landsskatteretten var enig med SKAT i, at varebilen ikke udelukkende var anvendt erhvervsmæssigt. Derfor blev kun en tredjedel af afgiften på lejen godkendt til fradrag, jf. Momsloven § 41, stk. 3. Momsloven § 41, stk. 1 fastslår, at afgift ikke kan fradrages, medmindre køretøjer udelukkende anvendes i virksomheden.

Vedligeholdelse

Fradrag for købsmoms vedrørende udgifter til vedligeholdelse på 4.025 kr. blev ikke godkendt. Landsskatteretten fandt, at udgifterne til malerarbejde m.v. ikke havde tilstrækkelig forbindelse til selskabets momspligtige aktiviteter, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Selvom fakturaerne var ændret til selskabets navn, blev udgifterne anset for at vedrøre private lokaler.

Advokathonorarer

Fradrag for moms af advokathonorarer på 4.000 kr. blev ikke godkendt. Dette skyldtes manglende dokumentation, da der alene forelå udskrift af pengeoverførsel uden specificerede bilag eller fakturaer, jf. Momsloven § 37, stk. 1.

Brændeovn og møbler

Fradrag for købsmoms vedrørende køb af brændeovn (2.859 kr.) og møbler (9.750 kr.) blev ikke godkendt. Landsskatteretten anså stuen, hvor brændeovnen og møblerne var placeret, som en del af den private bolig, uanset lejekontraktens ordlyd. Udgifterne blev derfor anset for private og uden tilknytning til selskabets momspligtige aktivitet, jf. Momsloven § 37, stk. 1. Landsskatteretten henviste til sin samtidige afgørelse vedrørende selskabets skatteansættelse, hvor afskrivning på disse aktiver heller ikke blev godkendt.