Moms: Forhøjelse af momstilsvar på grund af privat vareforbrug, bogføringsfejl og private telefonudgifter

En cateringvirksomheds momstilsvar for 2006 og 2007 blev forhøjet af SKAT som følge af flere uregelmæssigheder i regnskabet. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på alle punkter.

SKATs korrektioner

SKATs gennemgang af virksomhedens regnskab afdækkede fire centrale problemer:

1. Bogføringsfejl: I 2006 blev to varesalg på i alt 9.003 kr. fejlagtigt bogført som varekøb. Dette medførte en samlet korrektion på 4.502 kr. (2.251 kr. i forhøjet salgsmoms og 2.251 kr. i nedsat købsmoms).
2. Manglende opgørelse af eget vareforbrug: Virksomheden havde ikke registreret privat udtag af varer. SKAT foretog en skønsmæssig ansættelse baseret på vejledende satser for indehaverens husstand.
3. Dobbelt fradrag: Et køb på 643,75 kr. i 2007 blev fratrukket to gange, hvilket førte til en forhøjelse af momstilsvaret med 129 kr.
4. Private telefonudgifter: Der var uberettiget fratrukket købsmoms for private telefonudgifter for 1.671 kr.

Skønsmæssig ansættelse af eget vareforbrug

SKAT opgjorde værdien af det private vareforbrug for husstanden, hvilket resulterede i en forhøjelse af momstilsvaret.

Klagerens argumenter

Virksomhedens repræsentant anførte, at SKATs afgørelse var baseret på en foreløbig saldobalance og ikke det endelige regnskab. Desuden mente repræsentanten, at ansættelsen af eget vareforbrug var for høj, da der ikke burde beregnes forbrug for børn.

Landsskatterettens begrundelse

Landsskatteretten fandt, at SKATs korrektioner var berettigede. Retten lagde vægt på, at der ikke er fradragsret for udgifter til kost for virksomhedens indehaver, jf. momslovens § 42, stk. 1, nr. 1. Da virksomheden ikke selv havde opgjort privatforbruget, var SKATs skønsmæssige ansættelse for hele husstanden korrekt. Ligeledes blev korrektionerne vedrørende bogføringsfejl, dobbelt fradrag og private telefonudgifter stadfæstet, da udgifterne ikke udelukkende vedrørte virksomhedens momspligtige leverancer, jf. momslovens § 37, stk. 1.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at forhøje virksomhedens momstilsvar for 2006 og 2007.

Retten fandt det godtgjort, at:

• Virksomheden fejlagtigt havde bogført varesalg som varekøb i 2006.
• Virksomheden ikke havde bogført varer udtaget til privat forbrug. Landsskatteretten tiltrådte SKATs skønsmæssige ansættelse af privatforbruget for hele husstanden, da der ikke er fradrag for kost til virksomhedens indehaver, jf. momslovens § 42, stk. 1, nr. 1.
• Virksomheden uberettiget havde fratrukket moms for den samme udgift to gange i 2007.
• Virksomheden havde fratrukket købsmoms for private telefonudgifter, som var virksomheden uvedkommende. Retten henviste til reglerne om delvis fradragsret i momslovens § 38, stk. 2, som kun tillader fradrag for den del, der vedrører den momspligtige virksomhed.

Afgørelsen blev truffet i overensstemmelse med momslovens § 37, stk. 1 om fradrag for indkøb til virksomhedens leverancer og opkrævningslovens § 5, stk. 1 om efteropkrævning af for lidt betalte afgifter.