Beskatning af afkast af livsforsikring - retserhvervelse vs. udbetaling

Sagen omhandlede beskatning af afkast af en livsforsikring for indkomstårene 2006 og 2007. Klageren, en svensk statsborger, var fuldt skattepligtig til Danmark i perioden fra den 7. oktober 2002 til den 1. februar 2008.

Forsikringsselskabet G1 havde i januar 2008 fremsendt oplysninger til SKAT om, at klageren havde modtaget afkast af livsforsikringen, som var omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 3. Selvom G1 ved en fejl ikke havde indberettet beløbene rettidigt, havde de efter udgangen af hvert år sendt brev til klageren om beløbets størrelse og opfordret til selvangivelse i rubrik 39.

Klageren påstod, at han ikke var skattepligtig af beløbene, da han ikke havde fået pengene udbetalt. Skatteankenævnet havde imidlertid anset klageren for skattepligtig af afkastet som kapitalindkomst. Nævnet henviste til Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 3 og Personskatteloven § 4, stk. 1, nr. 14 og fremhævede, at afkastet er skattepligtigt, når det tilskrives kontoen, uanset om det udbetales løbende. Det blev også understreget, at det er hovedreglen i dansk skattelovgivning, jf. Statsskatteloven § 4, at man betaler skat af en indtægt på det tidspunkt, hvor man erhverver ret til indtægten, uanset hvornår den modtages.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse for indkomstårene 2006 og 2007. Klageren blev anset for skattepligtig af afkast af livsforsikring efter Pensionsbeskatningsloven § 53 A.

Landsskatteretten begrundede afgørelsen med, at afkast af pensionsordninger, der er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 A, skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Skattepligten på afkastet af disse pensionsordninger er forbundet med retserhvervelsen til de omhandlede beløb, og ikke med rådigheden over disse. Det blev endvidere fremhævet, at beløbene er skattefrie og afgiftsfrie, når de senere udbetales.