Forslag til lov om ophævelse af skattefrihed for visse havne for at sikre overholdelse af EU's statsstøtteregler

• Ophævelse af skattefrihed for statshavne og kommunale havne for at imødekomme EU-Kommissionens krav om statsstøtte.
• Indførelse af en 'de minimis-undtagelse', hvor havne kan forblive skattefrie, hvis den sparede skat ikke overstiger 300.000 euro over en løbende 3-årig periode.
• Nye regler for værdiansættelse af infrastrukturaktiver ved overgang til skattepligt, herunder mulighed for at bruge nedskrevne genanskaffelsesværdier.
• Mulighed for en forenklet opgørelsesmetode for mindre havne, hvor resultatet opgøres som indtægter minus direkte driftsomkostninger uden afskrivninger.
• Lovforslaget skønnes at medføre et varigt merprovenu på ca. 50 mio. kr. årligt efter tilbageløb og adfærd.
• Loven træder i kraft den 1. juli 2026 med virkning for indkomstår, der påbegyndes denne dato eller senere.
• Krav om revisorerklæring ved anvendelse af den forenklede opgørelsesmetode.
• Særlige overgangsregler for havne, der veksler mellem skattepligt og skattefrihed under de minimis-ordningen.

3. Overgangsregler og Værdiansættelse

Når en havn overgår til skattepligt, skal der fastsættes indgangsværdier for havnens aktiver (afskrivningsgrundlag). Lovforslaget indfører en særlig regel i selskabsskatteloven § 5 D, der giver havne valgfrihed for så vidt angår infrastrukturaktiver.

Infrastrukturaktiver omfatter bl.a.:

• Moler, kajanlæg, bassiner, bolværk
• Veje, pladser, dokke
• Større siloer, jernbanedele, større havnekraner

For disse aktiver kan havnen vælge at bruge nedskrevne genanskaffelsesværdier i stedet for handelsværdien, da handelsværdien for denne type specialiserede aktiver er svær at fastsætte.

4. Forenklet Opgørelsesmetode

For mindre havne (f.eks. kommunale lystbåde- eller færgehavne), der ønsker at dokumentere, at de holder sig under de minimis-grænsen, indføres en simpel opgørelsesmetode:

• Opgørelse: Indtægter fra havnedrift minus direkte driftsomkostninger.
• Ingen afskrivninger: Afskrivninger kan ikke fradrages i denne metode.
• Revisorkrav: En godkendt revisor skal erklære, at opgørelsen er retvisende.

Denne metode sikrer, at havne ikke tvinges til at udarbejde fulde skatteregnskaber blot for at bevise deres skattefrihed, medmindre de overskrider beløbsgrænsen.

Økonomiske Konsekvenser

Lovforslaget forventes at medføre et provenu til det offentlige, men effekten indfases gradvist på grund af afskrivningsreglerne ved overgang til skattepligt.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2026 og har virkning for indkomstår, der påbegyndes denne dato eller senere. For havne med kalenderårsregnskab vil reglerne således få virkning fra 1. januar 2027.

2. Forenkling af Transfer Pricing (OECD's "beløb B-rapport")

En central del af forslaget er indførelsen af en ny, forenklet tilgang til prisfastsættelse for visse distributionstransaktioner. Dette sker ved implementering af OECD's "beløb B-rapport".

• Fravigelse af armslængdeprincippet: For danske selskaber med kontrollerede transaktioner med en kvalificeret distributør i et af 23 navngivne lande (som har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark og har valgt tilgangen), fraviges det almindelige armslængdeprincip i ligningslovens § 2. I stedet anvendes en forenklet metode.
• Formål: At undgå asymmetrisk beskatning og reducere administrative byrder i situationer med lav risiko for skatteplanlægning.

3. Lempelser i dokumentationspligten for Transfer Pricing

Lovforslaget medfører betydelige administrative lettelser for virksomheder, især SMV'er, ved at justere kravene til transfer pricing-dokumentation i skattekontrolloven.

4. Justering af regler om hybride enheder og international sambeskatning

• Hybride Mismatch: Reglerne i selskabsskattelovens § 2 C om omkvalifikation af transparente enheder justeres for at forhindre, at forskellig skattemæssig kvalificering af enheder i forskellige lande udnyttes til dobbelt ikke-beskatning.
• International Sambeskatning: Der indføres en undtagelse i selskabsskattelovens § 31 A, så en 10-årig bindingsperiode for international sambeskatning ikke afbrydes ved visse interne omstruktureringer (ophørsspaltning af et nystiftet ultimativt moderselskab). Dette giver øget fleksibilitet for koncerner.

5. Andre væsentlige ændringer

• Skattely-liste: Antigua og Barbuda fjernes fra listen i ligningslovens § 5 H over lande omfattet af defensive foranstaltninger, i tråd med EU's opdaterede liste.
• Kontoførende investeringsforeninger: Disse foreninger undtages fra oplysningspligten i skattekontrolloven, hvis de ikke har skattepligtig indkomst, hvilket genindfører retstilstanden fra før 2023.

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2025. De enkelte bestemmelser har dog forskellige virkningstidspunkter:

• Ændringer til minimumsbeskatningsloven har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere.
• Ændringer vedr. transfer pricing og aflønning af distributører har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. januar 2025 eller senere.
• Ændringer til selskabsskattelovens § 2 C (hybride enheder) har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2025 eller senere.