Landsskatteretten: Stadfæstelse af forhøjelse af skattepligtig indkomst grundet manglende dokumentation og saldobalance korrektion

Sagen omhandler et selskabs skattepligtige indkomst for indkomståret 2019, hvor Skattestyrelsen havde foretaget en forhøjelse baseret på en korrektion af selskabets saldobalance og manglende godkendelse af fradrag for udgifter til personale, rejser, repræsentation og leasing. Selskabet, der driver konsulentvirksomhed og tidligere solcenter, havde selvangivet et resultat på -88.884 kr., men Skattestyrelsen fandt, at den skattepligtige indkomst skulle forhøjes med 72.092 kr. på baggrund af saldobalancen og justeringer for ikke-fradragsberettigede bøder, renter og repræsentationsudgifter.

Skattestyrelsen havde desuden ikke godkendt fradrag for yderligere 333.963 kr. i udgifter til personale, rejser, repræsentation og leasing, da der ikke var fremlagt tilstrækkelig dokumentation. Skattestyrelsen henviste til Skattekontrollov § 53, stk. 1 og Skattekontrollov § 74 for retten til skønsmæssig ansættelse ved manglende dokumentation. Det blev også anført, at udgifterne potentielt kunne anses for maskeret udbytte til hovedaktionæren, jf. Ligningslov § 16a.

Selskabet påstod nedsættelse af den skattepligtige indkomst og anførte, at den manglende dokumentation skyldtes, at den var under indhentning fra selskabets revisor. På trods af opfordringer blev dokumentationen dog ikke fremlagt for Landsskatteretten.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten tog stilling til, om Skattestyrelsen med rette havde korrigeret selskabets skattepligtige indkomst og nægtet fradrag for afholdte udgifter.

Korrektion af resultat

Retten bemærkede, at selskabet havde angivet en skattepligtig indkomst på -88.884 kr., mens saldobalancen viste -147.920 kr. efter afskrivninger og renter. Selskabet havde bogført 202.452 kr. på konto for repræsentation, men kun 25 % heraf er fradragsberettiget, jf. Ligningslov § 8, stk. 4, forudsat dokumentation foreligger. Udgifter til bøder og renter på 7.141 kr. var heller ikke dokumenteret som fradragsberettigede.

Landsskatteretten opgjorde selskabets skattepligtige indkomst på baggrund af saldobalancen og specifikationshæftet således:

Landsskatteretten fandt, at Skattestyrelsen med rette havde forhøjet selskabets resultat med 72.092 kr. på baggrund af selskabets saldobalance.

Fradrag for udgifter

Sagen vedrørte også fradrag for udgifter til personale, rejser, repræsentation og leasing på i alt 333.963 kr. Retten henviste til Statsskattelov § 6, stk. 1, litra a, som fastslår, at udgifter afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettigede, forudsat der er en direkte og umiddelbar forbindelse til indkomsterhvervelsen, og udgiften ikke er af privat karakter.

Det blev fremhævet, at bevisbyrden for skattemæssige fradrag som udgangspunkt påhviler den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR. Da selskabet ikke havde fremlagt dokumentation for de afholdte udgifter, kunne der ikke godkendes fradrag herfor.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse og forhøjede selskabets skattepligtige indkomst med i alt 406.055 kr. for indkomståret 2019.