Arv fra amerikansk living trust er afgiftsfri i Danmark

Spørgsmålet til Skatterådet var, om der skulle betales dansk boafgift af den formue, som Spørger A arver fra den amerikanske living trust.

Spørgeren argumenterede, at arven var afgiftsfri i henhold til Boafgiftsloven § 9, stk. 2, da forældrene ikke havde hjemting eller afgiftspligtige aktiver (faste ejendomme/faste driftssteder) i Danmark.

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og bekræftede, at Spørger A ikke skal betale dansk boafgift af den formue, han arver fra den amerikanske living trust.

Begrundelse for trustens kvalifikation

Skattestyrelsen vurderede, at trusten, The Living Trust, ikke udgjorde et selvstændigt skattesubjekt, mens stifterne var i live. Dette skyldtes, at midlerne ikke var definitivt og effektivt udskilt fra stifternes formuesfære, idet den overlevende stifter (moren) var trustee og fik afkast, ligesom midlerne kunne tilbageføres. Trusten blev derfor betragtet som en skattemæssigt transparent enhed indtil morens død, og midlerne henhørte under morens formuesfære.

Ved morens død blev aftalegrundlaget uigenkaldeligt, og ejerskabet af Spørger A’s andel blev sammenlignet med behandlingen i et dansk dødsbo.

Udbetalingerne fra trusten er derfor ikke omfattet af skattepligten i Statsskatteloven § 4 (indkomstbeskatning), men af reglerne i Boafgiftsloven § 9, stk. 2 (afgiftspligt).

Boafgiftsmæssig afgiftsfrihed

Da Spørgers forældre aldrig havde været skattepligtige til Danmark, og da trustens midler ikke omfattede fast ejendom eller formue tilknyttet faste driftssteder i Danmark, finder begrænsningsreglen i Boafgiftsloven § 9, stk. 2 anvendelse.

• [Fondsbeskatningsloven § 3 B](/loven/fondsbeskatningsloven/3 B) fandt ikke anvendelse, da stifterne ikke havde været skattepligtige til Danmark.

Justeringer i Ejendomsvurderingsloven

Lovforslaget indfører flere centrale ændringer i ejendomsvurderingsloven:

• Ny bagatelgrænse for afsluttede dødsboer: Der indføres en beløbsgrænse på 1.500 kr. pr. ejendom for udbetaling af kompensation til afsluttede dødsboer. Hvis den beregnede kompensation er under dette beløb, vil den ikke blive udbetalt. Dette skal sikre en fornuftig balance mellem de administrative omkostninger og de udbetalte beløb. Den tidligere grænse var 200 kr.

• Fritagelse for retsafgift: Når et afsluttet dødsbo genoptages udelukkende med det formål at modtage kompensation, skal der ikke betales retsafgift. Dette fjerner en økonomisk barriere for arvinger.

• Ingen kompensation til ophørte juridiske personer: Det fastslås, at der ikke udbetales kompensation til juridiske personer (f.eks. selskaber), der ikke længere eksisterer på udbetalingstidspunktet. En undtagelse gælder dog for afsluttede dødsboer, som kan genoptages for at modtage kompensation.

• Begrænsning af klageadgang: Afsluttede dødsboer kan ikke genoptages alene med det formål at klage over ejendomsvurderinger for perioden 2013-2019 eller vurderingen pr. 1. januar 2020. Dette skal forhindre, at boer genåbnes udelukkende for at føre klagesager.

Skatte- og Afgiftsmæssige Forenklinger

For yderligere at lette processen for arvinger, indføres der betydelige skatte- og afgiftsmæssige lempelser:

• Fritagelse for boafgift: Kompensation, der udbetales til et genoptaget dødsbo, bliver fritaget for boafgift (arveafgift). Arven fra kompensationen vil således ikke blive reduceret af afgift.

• Fritagelse for dødsboskat: Genoptagelsesboer, hvor bobehandlingen udelukkende sker med henblik på udbetaling af kompensation, bliver skattefrie. Dette gælder uanset, om de oprindeligt betalte ejendomsskatter var fradragsberettigede.

Disse forenklinger betyder i praksis, at arvinger ikke skal indsende en boopgørelse til Skatteforvaltningen, når boet alene genoptages for at modtage kompensationen. Dette reducerer den administrative byrde markant.

Nedenstående tabel opsummerer de administrative og økonomiske lempelser for arvinger:

Ikrafttrædelse

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2022. Dette betyder, at udbetaling af kompensation til dødsboer, der er afsluttet før denne dato, behandles efter de hidtil gældende regler (f.eks. med en bagatelgrænse på 200 kr.). For dødsboer, der afsluttes den 1. juli 2022 eller senere, vil de nye, forenklede regler være gældende.