Dette lovforslag udgør en central del af implementeringen af aftalen 'Tryghed om boligbeskatningen' og justerer en lang række love for at etablere et nyt system for boligbeskatning fra 2024. Hovedformålet er at centralisere opkrævningen af ejendomsskatter hos staten, sikre en smidig overgang med midlertidige vurderinger og styrke klagesystemet.
Statens overtagelse af opkrævning og inddrivelse
Lovforslaget medfører, at staten via Skatteforvaltningen fra 1. januar 2024 overtager opgaven med at opkræve og inddrive grundskyld (tidligere kommunal ejendomsskat) og dækningsafgift fra kommunerne. Dette centraliserer ansvaret for alle ejendomsskatter hos staten.
- Grundskyld for ejerboliger: For ejerboliger ejet af fysiske personer vil grundskylden blive opkrævet sammen med ejendomsværdiskatten via personskattesystemet (forskuds- og årsopgørelsen). Dette sker gennem ændringer i kildeskatteloven.
- Grundskyld og dækningsafgift for andre ejendomme: For andre ejendomme, herunder erhvervsejendomme, vil grundskyld og dækningsafgift blive opkrævet via Skattekontoen, jf. ændringer i opkrævningsloven.
- Inddrivelse: Staten overtager også inddrivelsen af disse krav, hvilket reguleres i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige.
Statens afregning til kommunerne
Selvom staten overtager opkrævningen, forbliver grundskyld og dækningsafgift en kommunal indtægt. Lovforslaget etablerer derfor en ny afregningsmodel i lov om kommunal indkomstskat:
- Staten udbetaler acontobeløb til kommunerne baseret på deres budgetterede indtægter.
- For grundskyld opkrævet via personskat sker udbetalingen kvartalsvist.
- For øvrig grundskyld og dækningsafgift sker udbetalingen halvårligt.
- Der foretages en endelig efterregulering to år efter skatteåret for at afstemme de faktiske indtægter med acontobetalingerne.
Foreløbige vurderinger som midlertidigt beskatningsgrundlag (2024-2025)
For at sikre, at der findes et beskatningsgrundlag fra 1. januar 2024, indføres der i ejendomsvurderingsloven (§§ 89 b-d) regler om foreløbige vurderinger, da de endelige nye vurderinger er forsinkede.
- Ejerboliger: Der laves en foreløbig vurdering pr. 1. januar 2022.
- Andre ejendomme: Der laves en foreløbig vurdering pr. 1. januar 2023.
- Disse foreløbige vurderinger er baseret på modelberegninger og tilgængelige data. De kan ikke påklages og udsendes uden forudgående partshøring.
- Når de endelige vurderinger foreligger, vil der ske en efterregulering af de betalte ejendomsskatter for 2024 og 2025.
- Der indføres begrænsede muligheder for at få ændret en foreløbig vurdering, f.eks. hvis en ejendom er til salg og vurderingen afviger markant fra handelsprisen.
Forenkling af ejendomsvurderinger for 2024 og 2025
For at lette presset på Vurderingsstyrelsen og overholde tidsplanen, forenkles de ordinære vurderinger for 2024 og 2025 ved hjælp af indeksering. Dette reguleres i ejendomsvurderingsloven (§§ 87 b og 88 a).
| Vurdering | Baseres på | Metode |
|---|
| 2024-vurdering (ejerboliger) | Vurdering pr. 1. januar 2022 | Indekseres til 2024-prisniveau. |
| 2025-vurdering (andre ejendomme) | Vurdering pr. 1. januar 2023 | Indekseres til 2025-prisniveau. |
Selve indekseringen kan ikke påklages, men den underliggende vurdering (f.eks. 2022-vurderingen) kan fortsat påklages. Fristen for at anmode om genoptagelse af disse underliggende vurderinger forlænges med to år.
Udvidelse af Landsskatteretten og ændrede klageregler
- For at imødekomme den forventede stigning i klagesager som følge af de nye ejendomsvurderinger, udvides antallet af ordinære medlemmer i Landsskatteretten fra 30 til 34. De fire nye medlemmer skal være dommere.
- Reglerne i skatteforvaltningsloven om klage, genoptagelse, forældelse og aktindsigt for ægtefæller, som i dag gælder for ejendomsværdiskat, udvides til også at omfatte Skatteforvaltningens afgørelser om grundskyld og dækningsafgift. Dette skaber ensartede regler for alle ejendomsskatter.
Konsekvensændringer og ikrafttrædelse
Lovforslaget medfører en lang række ændringer i andre love for at tilpasse dem det nye system. F.eks. omdøbes lov om lån til betaling af grundskyld m.v., da staten overtager ansvaret for pensionistlåneordningen.
Ikrafttrædelse:
- De fleste bestemmelser træder i kraft den 1. januar 2024.
- Reglerne om foreløbige vurderinger, forenkling af vurderingerne for 2024/2025 og udvidelse af Landsskatteretten træder i kraft den 30. juni 2023.