Afslag på tilladelse til aktieoverdragelse til fond
Dato
21. februar 2025
Sagsnr
24-1725419
Emne
Skat
Type
Afgørelse
Henvisning
Dokument
Lovreferencer
En anpartsejer (A) ønskede via sit holdingselskab (H1 ApS) at overdrage aktier i H2 A/S vederlagsfrit til en almennyttig fond (Fonden), som A og hans ægtefælle havde stiftet. Ansøgningen til Skatterådet om tilladelse blev indgivet i henhold til Ligningsloven § 16 a, stk. 4 for at undgå, at A blev udbyttebeskattet af gavens værdi.
Faktiske forhold
A ejer 100% af H1 ApS, som ejer 5,30% af aktierne i H2 A/S. H2 A/S er en del af en familieejet koncern. H1 ApS påtænkte at overdrage sine H2-aktier vederlagsfrit til Fonden. Fonden, stiftet af A og hans ægtefælle, har til formål at yde støtte til børn, syge, ældre (med økonomisk trang), forskning, uddannelse, kunst, musik, sport og dyrevelfærd. Støtte kan gives i Danmark og udlandet, men ikke til politiske eller religiøse formål. Fondens bestyrelse består af 4 medlemmer, herunder A, som er formand. Flertallet af bestyrelsesmedlemmerne er ikke beslægtet med stifterne. Fundatsen fastslår, at stifterne ikke er tillagt særlige rettigheder eller fordele, og at ingen midler kan tilbagebetales til stifterne eller bidragydere.
Ansøgers argumenter
Ansøger argumenterede for, at gaveoverdragelsen skete i A's ideelle interesse, da formålet var at tilføre Fonden kapital til almennyttige formål, især da A og hans ægtefælle ikke har børn. Fonden yder støtte til en bred, ubestemt kreds af personer. Ansøger henviste til tidligere praksis, herunder og , som angiveligt var baseret på sammenlignelige omstændigheder. Det blev fremhævet, at forarbejderne til ligningslovens § 16 A, stk. 4, nr. 4, angiver, at fondens formål hovedsageligt skal være almennyttigt/almenvelgørende, ikke at det skal være vedtægtsmæssigt udelukket at foretage ikke-almennyttige uddelinger. Fondens navn, der inkluderer "Almennyttige", understregede stifternes hensigt.
Skattestyrelsens indstilling og begrundelse
Skattestyrelsen indstillede til Skatterådet, at tilladelse ikke skulle gives. Begrundelsen var, at Fondens formål, som formuleret i fundatsen, ikke i tilstrækkelig grad entydigt tilgodeser almennyttige eller almenvelgørende formål. Skattestyrelsen påpegede, at donationer til institutioner, forskning, uddannelse, kunst, musik og sport ikke altid er almennyttige eller almenvelgørende. Fundatsen åbner mulighed for donationer til formål, der falder uden for disse kategorier, f.eks. erhvervsmæssig forskning, uddannelse af ledere i virksomheder, professionelle musikere eller sportsklubber. Skattestyrelsen fortolkede forarbejderne således, at en fond kun i meget begrænset omfang må anvende midler til ikke-almenvelgørende eller ikke-almennyttige formål (med henvisning til eksemplet med vedligeholdelse af gravsted). De af ansøger nævnte SKM-sager blev anset for ikke sammenlignelige, da de enten indeholdt forudsætninger om økonomisk trang () eller begrænsninger (f.eks. geografiske i ), som ikke fandtes i nærværende fonds vedtægter. Navnet "Almennyttige Fond" var ikke tilstrækkeligt til at kvalificere fonden som almennyttig, jf. .
Skatterådets afgørelse
Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og gav dermed ikke tilladelse til den ansøgte gaveoverdragelse uden udbyttebeskatning for A.
Lignende afgørelser
