Skattepligt af Brexit-kompensation for tab af kvoteværdi

Skatterådet fastslog, at en kompensation udbetalt til en fisker for permanent værditab på fiskekvoter som følge af Brexit er skattepligtig indkomst. Spørger, en erhvervsfisker, modtog kompensation fra en EU-støtteordning, der skulle afbøde de negative konsekvenser af Brexit, som medførte en varig reduktion af de danske fiskekvoter. Spørger mente, at kompensationen var en skattefri formuedisposition, da den dækkede et permanent tab af indkomstgrundlaget. Skatterådet afviste dette og konkluderede, at beløbet skulle betragtes som en generel erhvervsstøtte og dermed skattepligtig.

Faktiske forhold

Som følge af Storbritanniens udtræden af EU blev der indgået en aftale, der gradvist overfører kvoteandele til Storbritannien. Dette medfører en permanent reduktion af de fiskekvoter, der er tilgængelige for danske fiskere. For at afbøde konsekvenserne blev der oprettet en brexittilpasningsreserve under EU, hvorfra Danmark modtog midler til at støtte fiskerisektoren.

En af støtteordningerne, administreret af Fiskeristyrelsen, yder kompensation til ejere af fiskefartøjer for det permanente tab af kvoteværdi på deres individuelt ejede FKA- og IOK-kvoter. Spørger modtog kompensation under denne ordning.

Spørgers opfattelse

Spørger argumenterede for, at kompensationen skulle behandles som en skattefri formuedisposition i henhold til Statsskatteloven § 5. Begrundelsen var, at der var tale om en engangskompensation for et varigt værditab på de fiskekvoter, som udgør fiskerens indkomstgrundlag. Selvom spørger ikke havde afstået sine kvoteandele, var deres værdi blevet permanent udhulet som følge af en regulatorisk ændring. Spørger henviste til praksis, hvor erstatning for indskrænkninger i rådighed eller tab af indkomstkilde var anset for skattefri, herunder TfS 1986, 444 LSR og SKM2001.379.LSR. Det blev understreget, at kompensationsordningen var adskilt fra andre ordninger, der dækkede konkret indkomsttab.

Skatterådets afgørelse og begrundelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og afviste spørgers anmodning. Begrundelsen var, at udbetalingen ikke kunne anses for en erstatning for en hel eller delvis afståelse af et formuegode, men derimod som en generel erhvervsstøtte.

Skattestyrelsen lagde vægt på følgende punkter:

• Ingen afståelse: Spørger havde ikke afstået sine kvoteandele. Rettigheden til en andel af den samlede danske kvote var uændret, selvom den mængde fisk, andelen repræsenterede, var blevet mindre.
• Dynamisk kvotesystem: Værdien af en fiskekvote er i forvejen en dynamisk størrelse, der påvirkes af mange faktorer som biologiske svingninger og internationale forhandlinger. Reduktionen som følge af Brexit blev anset for at være endnu en af disse faktorer, som kvoteandelen ikke er beskyttet imod.
• Karakter af støtte: Både EU-forordningen (Forordning (EU) 2021/1755) og Fiskeristyrelsens vejledning beskriver konsekvent udbetalingen som "støtte" til at afbøde negative konsekvenser og hjælpe erhvervet med at tilpasse sig, ikke som en juridisk funderet erstatning for tab af en rettighed.

Da der ikke var tale om en formuedisposition, blev kompensationen anset for almindelig skattepligtig indkomst for virksomheden i henhold til hovedreglen i Statsskatteloven § 4. Skattestyrelsen bemærkede desuden, at selv hvis der havde været tale om en afståelse, ville en eventuel fortjeneste være skattepligtig efter særregler i afskrivningslovens § 40 B.