Momsfritagelse for forsikringsformidling via samarbejdsaftale

Spørger ønskede bekræftet, at ydelser leveret i henhold til en samarbejdsaftale med G1-virksomhed var omfattet af momsfritagelsen i Momsloven § 13, stk. 1, nr. 10 som ydelser udført af forsikringsformidlere. Skatterådet kunne ikke bekræfte dette. Skattestyrelsen vurderede, at Spørger leverede tre separate ydelser: momsfritaget formidling, momspligtig reklame og momspligtigt salg af oplysninger. Spørger argumenterede for, at der var tale om én samlet formidlingsydelse. Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling.

Faktiske forhold

• G1-virksomhed er et forsikringsselskab med egne salgskanaler og samarbejdspartnere.
• Spørger skal formidle, eksponere og distribuere forsikringer til private kunder.
• Spørger modtager provision fra G1-virksomhed.
• Spørger ejer en hjemmeside, hvor kunder kan beregne priser og købe forsikringer.
• G1-virksomhed beregner priserne via mikrotarifering.
• Spørger stiller kundedata til rådighed for G1-virksomhed.
• Samarbejdsaftalen har til formål, at Spørger skal formidle, eksponere, henvise og distribuere forsikringsprodukterne.
• Spørger foretager både digital og fysisk eksponering.

Spørgers opfattelse

• Spørger leverer én samlet ydelse, der er omfattet af momsfritagelsen som en ydelse leveret af forsikringsformidlere.
• Det er underordnet, at betalingen er sammensat af forskellige provisioner.
• Spørger sørger for at eksponere forsikringsprodukterne gennem fysiske og digitale platforme.
• Spørgers hjemmeside er sammenlignelig med en internetportal, der formidler lån.
• Spørgers primære opgave er at træffe de nødvendige foranstaltninger for, at der kan indgås forsikringsaftale.
• Spørger har et retsforhold samt løbende samarbejde med forsikringsgiveren, G1-virksomhed.

Skattestyrelsens begrundelse

• Spørger leverer flere uafhængige ydelser: henvisning af kunder, digital eksponering, fysisk eksponering og levering af kundedata.
• Hver leverance skal som udgangspunkt anses for en særskilt og uafhængig ydelse.
• Undtagelse: Hovedydelse med biydelser eller nært forbundne ydelser.
• Skattestyrelsen vurderer, at reklame/markedsføring og salg af kundedata er selvstændige ydelser.
• Den gennemsnitlige aftager efterspørger flere særskilte leverancer.
• Formålet med formidlingsydelsen er at skabe kontakt, mens formålet med reklameydelsen er at gøre opmærksom på produkterne.
• Ydelserne kan adskilles, da G1-virksomhed selv kan forestå eksponeringen.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.