Overdragelse af anparter til almennyttig fond afvist grundet værdiansættelse

Skatterådet afviste, at anpartshavere i et selskab kunne overdrage samtlige anparter til en nystiftet fond til nominel værdi (kurs pari). Selvom fondens formål blev anerkendt som almennyttigt, fandt Skatterådet, at de frit omsættelige C-anparter skulle værdiansættes til deres reelle handelsværdi, som var væsentligt højere end den nominelle værdi, og at omsætningsbegrænsningerne for de øvrige anparter ikke havde en afsmittende effekt på C-anparternes værdi.

Faktiske forhold

Ejerkredsen i A ApS (Spørger), som var stiftet med det formål at støtte B Idrætscenter, ønskede at overdrage deres anparter som en gave til en nystiftet, almennyttig fond. Selskabets kapital var fordelt på A-, B- og C-anparter.

• A- og B-anparter: Disse var underlagt omsætningsbegrænsninger og en bestemmelse om, at selskabet efter 10 år kunne kræve dem indløst til kurs pari.
• C-anparter: Disse var frit omsættelige.

Hele ejerkredsen agtede at overdrage deres anparter til fonden til en samlet værdi svarende til kurs pari med henvisning til indløsningsretten for A- og B-anparterne.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling i sagen.

Værdiansættelse af anparter

Skatterådet svarede "Nej" til, at overdragelsen kunne ske til kurs pari for alle anparter. Begrundelsen var, at en gaveoverdragelse ikke er en handel mellem uafhængige parter med modstridende interesser, og parternes værdiansættelse er derfor ikke bindende for skattemyndighederne. Omsætningsbegrænsningerne for A- og B-anparterne kunne påvirke disses værdi, men denne effekt smittede ikke af på værdien af de frit omsættelige C-anparter. Værdien af C-anparterne skulle fastsættes til deres reelle handelsværdi.

Fondens almennyttige formål

Skatterådet svarede "Ja" til, at fondens formål kunne anses for almennyttigt. Selvom ansøgerkredsen var begrænset til B Idrætscenter og dets tilknyttede foreninger, blev det vurderet, at midlerne ville komme en "vis videre kreds" til gode, nemlig idrætscentrets brugere.

Udbyttebeskatning

Skatterådet bekræftede ikke, at der ikke ville ske udbyttebeskatning. En vederlagsfri overdragelse af anparter i en aktionærs ideelle interesse betragtes som udgangspunkt som skattepligtigt udbytte, jf. Ligningsloven § 16 a, stk. 2. En undtagelse fra dette gælder, hvis Skatterådet giver tilladelse til overdragelsen til en almennyttig fond, jf. Ligningsloven § 16 a, stk. 4. Da betingelserne for overdragelsen (værdiansættelsen) ikke var opfyldt, kunne der ikke gives tilladelse, og spørgsmålet kunne derfor ikke besvares bekræftende.

Skattefrihed for fonden

Dette spørgsmål bortfaldt, da Skatterådet afviste værdiansættelsen i det første spørgsmål.