Moms og skat af husbådeudlejning

Spørger, en tysk virksomhed, ønskede bindende svar vedrørende moms og skattepligt af husbåde i Danmark. Virksomheden planlagde at sælge og udleje husbåde, og spørgsmålene omhandlede momspligt ved korttidsudlejning og salg, samt skattepligt og afskrivningsmuligheder. Skatterådet svarede, at korttidsudlejning og salg af husbådene er momsfritaget, at udlejningen udgør et fast driftssted i Danmark, og at husbådene kan afskrives som driftsmidler.

Faktiske forhold

• Spørger er en tysk virksomhed momsregistreret i Danmark, der producerer og udlejer husbåde.
• To husbåde er placeret i en dansk havn på lejede liggepladser med 10 års lejekontrakter.
• Husbådene er fast forankret og tilsluttet offentlige forsyningssystemer.
• Udlejning sker til turister for kortere perioder end en måned.
• Rengøring udføres af et dansk rengøringsfirma.

Spørgsmål og svar

1. Er kortvarig udlejning af husbåde momspligtig? Nej
2. Er salg af husbåde momspligtig inden for 5 år efter etableringen? Nej
3. Udgør udlejning af husbåde en erhvervsvirksomhed med fast driftssted i Danmark, så indtægterne er skattepligtige? Nej
4. Kan husbåde afskrives som driftsmidler? Ja

Spørgers opfattelse

• Korttidsudlejning er momspligtig, da husbådene er stationære og betragtes som fast ejendom.
• Salg af husbåde inden for 5 år er momspligtigt.
• Udlejningen udgør ikke et fast driftssted, da spørgeren organiserer udlejningen fra Tyskland.
• Afskrivning kan foretages som anført i SKM2013.777.SR.

Skattestyrelsens begrundelse og indstilling

• Spørgsmål 1: Udlejning af husbådene er momsfritaget, da de anses som fast ejendom og udlejningen er sammenlignelig med udlejning af sommerhuse, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 8.
• Spørgsmål 2: Salg af husbådene er momsfritaget i henhold til Momsloven § 13, stk. 2, da de alene har været anvendt til momsfritaget udlejning.
• Spørgsmål 3: Spørgers korttidsudlejning af husbådene statuerer fast driftssted i Danmark, jf. den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst art. 5, stk. 1, og virksomheden kan ikke anses som værende af forberedende eller hjælpende karakter. Selskaber med hjemsted i udlandet er begrænset skattepligtige til Danmark, når de udøver erhverv med fast driftssted her i landet, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1.
• Spørgsmål 4: Husbådene anses for at være driftsmidler i afskrivningslovens forstand og kan afskrives efter reglerne i afskrivningslovens kapitel 2, jf. Afskrivningsloven § 5.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.