Overdragelse af ejerlejlighed til datter

Sagen omhandler overdragelse af en ejerlejlighed fra forældre til datter og spørgsmål om gaveafgift og ejendomsavancebeskatning. Ejerlejligheden blev erhvervet i 2006 for 2.150.000 kr., og den offentlige ejendomsvurdering pr. 1. oktober 2018 var 1.250.000 kr. Overdragelsen til datteren ønskes gennemført til 1.062.500 kr., svarende til 85% af den offentlige vurdering. Datteren har boet i lejligheden siden 2006. Skatterådet bekræftede, at overdragelsen kunne ske uden gaveafgift eller ejendomsavancebeskatning, under visse forudsætninger.

Faktiske forhold

• Ejerlejligheden er erhvervet i 2006 for 2.150.000 kr.
• Offentlig ejendomsvurdering pr. 1. oktober 2018: 1.250.000 kr.
• Datteren har boet i lejligheden siden 2006 (forældrekøb).
• Overdragelsespris: 1.062.500 kr. (85% af offentlig vurdering).
• Renovering af trappeopgang i 2014 (lejlighedens andel: 11.188 kr.).
• Igangværende køkkenrenovering (forventet udgift: ca. 100.000 kr.).

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at overdragelsen kunne ske uden gaveafgift, da prisen var inden for +/- 15% af den offentlige vurdering, jf. værdifastsættelsescirkulæret. Spørger mente desuden, at overdragelsen ikke ville medføre ejendomsavancebeskatning, da der ikke var nogen fortjeneste ved overdragelsen.

Skattestyrelsens indstilling

Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmål 1 besvares med ja, idet værdiansættelsen var inden for +/- 15% af den offentlige ejendomsvurdering, og der ikke forelå særlige omstændigheder. Skattestyrelsen henviste til Boafgiftsloven § 27 og Boafgiftsloven § 12 samt praksis fra Højesteret, SKM2016.279.HR, og Vestre Landsret, SKM2021.345.VLR. Vedrørende spørgsmål 2 indstillede Skattestyrelsen ligeledes, at det besvares med ja, da overdragelsen kunne ske til 1.062.500 kr., og et eventuelt tab ville være kildeartsbegrænset, jf. Ejendomsavancebeskatningsloven § 6.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Rådet forudsatte, at værdien af ejendommen ved lånoptagelse i forbindelse med overdragelsen ikke væsentligt overstiger overdragelsessummen, og at der ikke gives gaver eller arveforskud i væsentligt omfang til andre børn i forbindelse med overdragelsen.

Lovgrundlag

• Ejendomsavancebeskatningsloven § 2
• Ejendomsavancebeskatningsloven § 3
• Cirkulære nr. 185 af 17. november 1982, om værdiansættelse af aktiver og passiver i dødsboer mm. og ved gaveafgiftsberegning.