Selvstændig erhvervsdrivende i partnerselskab

Spørger ønskede Skatterådets bekræftelse på, at Spørger, som deltager i H3, skulle anses for selvstændigt erhvervsdrivende efter ligningsloven § 4 i forhold til vederlag fra H3, og at Spørgers holdingselskab, H1, dermed ville være rette indkomstmodtager af overskudsandelen i H3. Skatterådet bekræftede dette. Spørger er partner og indirekte deltager i H3 og ejer 10 % af kapitalandelene gennem sit holdingselskab. H3 har ca. xx medarbejdere inklusiv de 10 partnere. Partnerne har ydet et ansvarligt lån gennem deres holdingselskab. Komplementaren, Komplementarselskabet H5, er den fuldt ansvarlige deltager i H3 og modtager et årligt risikovederlag. Partnerne fakturerer H3 for det vederlag, de løbende er berettiget til at modtage. Beløbet, der månedligt kan faktureres, aftales årligt. Spørger er bestyrelsesmedlem og har sammen med de øvrige partnere en væsentlig indflydelse i H3. Spørger er ikke underlagt instruktionsbeføjelse fra de øvrige partnere. Spørger har en økonomisk risiko svarende til DKK xxx.xxx. Spørgers vederlag er ikke garanteret, og H3 kan tilbageholde eller kræve tilbagebetaling af vederlaget. I tilfælde af Spørgers fravær er Spørgers holdingselskab ikke berettiget til det løbende vederlag. Spørger er ikke underlagt nogen kundeklausuler. Skattestyrelsen indstillede, at spørgsmålet besvares med "Ja", hvilket Skatterådet tiltrådte. Skatterådet lagde vægt på, at Spørger har reel indflydelse på virksomhedens overordnede beslutninger og har en tilstrækkelig økonomisk risiko. H1 vil derfor kunne anses for at være rette indkomstmodtager af resultatandelen af H3.

Ejerstruktur for H3

• H3 ejes ultimativt af 10 partnere, der alle ejer deres kapitalandele i H3 gennem en holdingstruktur.
• Alle partnere ejer en lige stor andel af selskabet og har lige mange stemmer på generalforsamlingen.

Ind- og udtræden

• Ved optagelse af nye partnere fastsættes tegningskursen for de nye kapitalandele i H3 og kapitalandele i Komplementarselskabet til den forholdsmæssige andel, svarende til den nye kapitalejers ejerandel af H3 og Komplementarselskabets indre værdi.
• I tilfælde hvor partneren ophører med at udføre konsulentopgaver for H3, er den udtrædende partner forpligtet til at sælge alle sine kapitalandele i H3 og Komplementarselskabet til indre værdi.
• Ind- og udtræden af partnere foregår derved i begge tilfælde til indre værdi.

Fakturering

• Deltageren fakturerer H3 for det vederlag, som deltageren løbende er berettiget til at modtage (dvs. fakturering af en konsulentydelse).
• H3 er berettiget til at tilbageholde vederlaget eller kræve dette tilbagebetalt, såfremt selskabets økonomiske forhold nødvendiggør det.
• Der vil årligt blive truffet beslutning om udlodning af udbytte i H3.

Spørgers rolle i H3

• Spørger er bestyrelsesmedlem, og bestyrelsen består af 10 medlemmer.
• Alle partnerne har et ledelsesmæssigt ansvar for:
  • Arbejdsledelse
  • Varetagelse af Selskabets overordnede relationer til Selskabets klienter og leverandører
  • Udarbejdelse af og opfølgning på budgetter og økonomiske mål.

Væsentlige beslutninger

Af Ejeraftalen fremgår det, at en række væsentlige beslutninger kun kan vedtages med tilslutning af mindst 75 % af stemmerne i selskabet:

• Ansættelse af direktører
• Erhvervelse og salg, leje, udlejning, leasing og forpagtning af fast ejendom og anlægsaktiver, hvis værdi overstiger x kr.
• Påtagelse af kautionsforpligtelser eller garantiydelser.
• Påbegyndelse af nye forretningsområder eller aktiviteter end de hidtil udøvede.
• Beslutning om udlodning af udbytte og størrelsen deraf.
• Udlån af selskabets midler.
• Pantsætning af selskabets aktiver samt afgivelse af garanti- og kautionserklæringer.
• Fastlæggelse af og ændring af selskabets strategiske grundlag.
• Overdragelse af selskabets immaterielle aktiver.
• Vedtagelse af selskabets likvidation.
• Indgåelse eller ændring af aftaler mellem selskabet og en deltager eller disses nærtstående, såfremt dette ikke sker på markedsvilkår.
• Øvrige beslutninger af usædvanlig art eller af stor betydning for selskabet.
• Tilbageholdelse af vederlag i medfør af Konsulentaftalerne og udarbejdelse af krav om tilbagebetaling af allerede udbetalt vederlag i medfør af Konsulentaftalerne.

Økonomisk risiko

• Spørger har via sit indskud på nom. DKK xxx.xxx i H3 og det ydede ansvarlige lån på DKK xxx.xxx, en økonomisk risiko svarende til i alt DKK xxx.xxx.
• Spørgers vederlag, der månedligt faktureres fra H1 til H3, er ikke garanteret, såfremt H3s økonomiske situation ikke tillader dette.
• I tilfælde af Spørgers fravær fremgår det af Konsulentaftalen, at Spørgers holdingselskab ikke er berettiget til det løbende vederlag, såfremt Spørger ikke opfylder arbejdsbetingelserne for at kunne fakturere herfor.
• Såfremt H3 måtte udvise et negativt resultat, og at eventuelle tab skal dækkes i forbindelse hermed, vil det grundet partnerselskabets selskabs- og skatteretlige struktur være partnerne i H3, der må dække sådan et tab.
• I Ejeraftalen er der ikke indgået nogen kundeklausuler mellem partnerne og H3’s kunder/klienter.
• I forhold til den beskrevne årsbonus og udbytte er den enkelte deltager heller ikke garanteret dette, såfremt selskabets performance medfører, at denne ikke opfylder betingelserne herfor.