Koncernbidrag mellem svenske selskaber udløser ikke dansk beskatning

H2, et dansk holdingselskab, ønskede bekræftet, at et påtænkt koncernbidrag i 2020 mellem to svenske koncernselskaber (H4 og H3) som led i en svensk sambeskatning, ikke ville medføre dansk beskatning eller indeholdelsespligt for H2. Koncernen ønskede afklaring på, om koncernbidraget skulle anses for et skattepligtigt udbytte for H2 efter Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2, eller som en videreudlodning af udbytte, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, der kunne medføre hæftelse for kildeskat efter Kildeskatteloven § 69. Skatterådet bekræftede, at koncernbidraget ikke udløser beskatning eller indeholdelsespligt for H2, hverken i 2020 eller 2021, under forudsætning af uændrede regler og praksis.

Faktiske forhold

• H2 er et dansk holdingselskab, 100% ejet af H1 (engelsk selskab). H2 har bl.a. det svenske datterselskab H4.
• H3 er et svensk søsterselskab til H4, ligeledes 100% ejet af H1.
• Der overvejes svensk sambeskatning mellem H4 og H3, hvor H4 yder et koncernbidrag til H3.
• Koncernbidraget er begrundet i et ønske om at opnå sambeskatning i Sverige.

Spørgers argumentation

• Der er usikkerhed om de skattemæssige konsekvenser af udenlandske sambeskatninger.
• Hvis H2 anses for at have modtaget et udbytte, kan H2 blive skattepligtig efter Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2, da det svenske koncernselskab har fradrag for koncernbidraget.
• H2 kan risikere at blive anset for at have videreudloddet et udbytte, som H2 ikke er retmæssig ejer af, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c.
• Koncernbidraget bør behandles som en transaktion udelukkende mellem svenske selskaber.

Skattestyrelsens begrundelse

• Skattestyrelsen lægger til grund, at sambeskatning mellem H4 og H3 vil blive godkendt i Sverige.
• Skattestyrelsen anser ikke, at det beskrevne koncernbidrag fra H4 til H3 er en maskeret udlodning, der passerer H2.
• Der lægges vægt på, at koncernbidraget udelukkende vil ske af hensyn til og i overensstemmelse med de svenske sambeskatningsregler.
• Koncernbidraget har ikke til formål at berige visse selskaber i koncernen.
• De omhandlende koncernselskaber er hjemmehørende i et EU-land eller et land, hvormed Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
• Skattestyrelsen henviser til SKM2005.61.LR og SKM2019.57.SR ved vurderingen.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.
• Koncernbidraget medfører ikke, at H2 anses for at have modtaget et skattepligtigt udbytte efter Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2.
• H2 skal ikke anses for at have videreudloddet et udbytte modtaget fra et udenlandsk selskab, jf. Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra c, og hæfter ikke for kildeskat efter Kildeskatteloven § 69.