Skattepligt ved arbejde fra Storbritannien

Anpartsselskabet H1 ønskede Skatterådets stillingtagen til skattepligt i Danmark i forbindelse med direktør A’s ophold og arbejde i Storbritannien. A er hovedanpartshaver og direktør i H1, og han er flyttet til Storbritannien.

Spørgsmål 1: Selskabets skattepligt

Skatterådet bekræftede, at H1 opretholder fuld skattepligt til Danmark, da selskabet er indregistreret her, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1. Dette gælder uanset direktørens bopæl. Dog kan reglerne om fast driftssted og ledelsens sæde begrænse Danmarks beskatningsret.

• Hvis selskabet har fast driftssted i Storbritannien, jf. Selskabsskatteloven § 8, stk. 2, vil indkomsten, der kan henføres hertil, ikke beskattes i Danmark, forudsat at Storbritannien ikke frafalder beskatningsretten.
• Hvis selskabets virkelige ledelse har sæde i Storbritannien, kan Storbritannien have beskatningsretten ifølge artikel 4 i DBO’en mellem Danmark og Storbritannien.

Spørgsmål 2: Direktørens skattepligt

Skatterådet bekræftede, at A’s fulde skattepligt til Danmark fortsat er ophørt, da han udfører arbejde for H1 fra sin bopæl i Storbritannien. Dette skyldes, at A ikke har bopæl i Danmark, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, og ikke opholder sig her i mere end 6 måneder, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2.

Spørgsmål 3: Beskatning af løn og honorarer

Skatterådet fastslog, at A vil være skattepligtig til Danmark af løn og honorarer udbetalt af H1 for arbejde udført i Storbritannien. Selvom arbejdet udføres i Storbritannien, er A omfattet af den begrænsede skattepligt i henhold til Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 7 og Kildeskatteloven § 2, stk. 8, da han tidligere har været fuldt skattepligtig i Danmark og ejer mere end 25% af selskabet. Dog har Danmark en subsidiær beskatningsret ifølge artikel 28 i DBO’en, hvilket betyder, at Danmark kun kan beskatte den del af indkomsten, der beskattes i Storbritannien.

Spørgsmål 4: Beskatning fra andre arbejdsgivere

Skatterådet bekræftede, at A ikke vil være skattepligtig til Danmark af løn og honorarer udbetalt af andre danske eller udenlandske arbejdsgivere for arbejde udført under ophold i Storbritannien, da disse vederlag ikke er omfattet af den begrænsede skattepligt i Kildeskatteloven § 2, stk. 1.