Skattemæssigt hjemsted under udstationering til Australien

Spørger ønskede bekræftet, at han under sin udstationering til Australien kunne anses for skattemæssigt hjemmehørende i Australien ifølge artikel 4 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Australien. Spørger flyttede til Australien den 27. marts 2019 og var udstationeret af det danske selskab H1 til det koncernforbundne selskab H2 i Australien. Udstationeringen var planlagt fra den 27. marts 2019 til den 1. juni 2021, med mulighed for forlængelse. Spørgers ægtefælle og yngste søn flyttede med, mens den ældste søn fulgte efter i august 2019 efter endt efterskole. Familien boede i et lejet hus i Australien. Spørger ejede en bolig i Danmark, som blev udlejet fra den 18. juni 2019 på en tidsubegrænset lejekontrakt. Spørger ville i Australien få status som "temporary resident", hvilket indebar beskatning af global lønindkomst, men ikke af udenlandsk investeringsindkomst. Under udstationeringen blev spørger aflønnet af det australske selskab. Skattestyrelsen fandt, at spørger var skattemæssigt hjemmehørende i Australien. Skatterådet var enig i denne vurdering.

Faktiske forhold

• Spørger flyttede til Australien den 27. marts 2019.
• Udstationeret af H1 til H2 i Australien.
• Udstationeringen var planlagt fra 27. marts 2019 til 1. juni 2021.
• Ægtefælle og børn flyttede med.
• Lejet bolig i Australien.
• Ejerbolig i Danmark udlejet fra 18. juni 2019.
• Status som "temporary resident" i Australien.
• Aflønnet af australsk selskab.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at han skulle anses for skattemæssigt hjemmehørende i Australien, da han hovedsageligt opholdt sig der med sin familie. Han henviste til Dobbeltbeskatningsaftalen mellem Danmark og Australien (BKI nr. 33 af 22/03/1982) § 4, som omhandler skattemæssigt hjemsted.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen vurderede, at spørger var fuldt skattepligtig i Danmark i henhold til Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, da han havde bevaret sin bopæl her i landet. Dog skulle det vurderes, i hvilket land han var skattemæssigt hjemmehørende ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Skattestyrelsen fandt, at artikel 4, stk. 2, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten ikke var relevant, da Australien beskattede spørger af hans globale indkomst, dog med undtagelse af udenlandsk investeringsindkomst. Da spørger havde bolig til rådighed i både Danmark og Australien i perioden fra den 27. marts 2019 til den 18. juni 2019, skulle det afgøres, hvor han sædvanligvis havde ophold, jf. artikel 4, stk. 3, litra b, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Skattestyrelsen fandt, at spørger sædvanligvis havde ophold i Australien i denne periode. Fra den 18. juni 2019 havde spørger kun bolig til rådighed i Australien, da boligen i Danmark var udlejet. Derfor var han fra denne dato skattemæssigt hjemmehørende i Australien, jf. artikel 4, stk. 3, litra a, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og bekræftede, at spørger under udstationering til Australien anses for skattemæssigt hjemmehørende i Australien i medfør af artikel 4 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Australien.