Skattefri fusion af investeringsinstitutter

Ligningsrådet bekræftede, at en fusion af aktiebaserede minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor det fortsættende institut har tilvalgt beskatning af danske udbytter efter Ligningsloven § 16 C, kan gennemføres skattefrit efter Fusionsskatteloven § 14, nr. 7.

Beskrivelse af sagen

Investeringsforeningen A, administreret af AM A/S, planlægger en fusion mellem eksisterende afdelinger og en nystiftet afdeling X15%. Både de ophørende og den fortsættende afdeling er minimumsbeskattede og aktiebaserede. Den nystiftede afdeling X15% vil tilvælge beskatning af danske udbytter.

Spørgsmålet omhandler, hvorvidt en minimumsbeskattet afdeling uden tilvalgt beskatning af danske udbytter kan fusionere skattefrit med en minimumsbeskattet afdeling med tilvalgt beskatning af danske udbytter, når begge afdelinger er aktiebaserede.

Fusionen sker i henhold til lov nr. 1046 af 14. oktober 2019 om investeringsforeninger m.v. (LIF), hvor en fusion skal vedtages på generalforsamlingen og godkendes af Finanstilsynet.

Spørgers opfattelse

Spørger mener, at en minimumsbeskattet afdeling uden tilvalg af beskatning af danske udbytter kan fusionere skattefrit med en minimumsbeskattet afdeling med tilvalg, så længe begge er aktiebaserede.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen fandt, at eksisterende aktiebaserede minimumsbeskattede investeringsinstitutter kan fusioneres skattefrit ind i et nystiftet aktiebaseret investeringsinstitut, som vælger at blive beskattet af udbytter omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2, der modtages fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet.

Skattestyrelsen henviste til, at Fusionsskattelovens § 14, nr. 7, ikke blev ændret ved lov nr. 84 af 31. januar 2019, og at et minimumsbeskattet investeringsinstitut er aktiebaseret uanset tilvalg af beskatning af udbytter.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse, og svarede "Ja" til spørgsmålet.