X SCSp anset for skattemæssigt transparent

Skatterådet bekræftede, at X SCSp og dens afdelinger anses for skattemæssigt transparente i dansk skattemæssig henseende. Spørgsmålet omhandlede kvalifikationen af enheder etableret i Luxembourg som en umbrella fond med tilhørende afdelinger. Det blev fastslået, at disse enheder, der civilretligt ikke behandles som juridiske personer, men som selvstændige økonomiske enheder, skulle vurderes individuelt for at afgøre deres skattemæssige status i Danmark.

Skatterådet lagde vægt på flere faktorer i deres vurdering:

• Etableringen sker ved aftale.
• Enheden skal som minimum bestå af en ubegrænset hæftende deltager (GP) og mindst en begrænset hæftende deltager (LP).
• GP'erne hæfter ubegrænset og solidarisk for enhedens gæld.
• Investorerne modtager ikke aktier eller anparter, men noteres for deres investerede kapital.
• Investorernes ejerandele er ikke omsættelige.

Begrundelse

Skattestyrelsen vurderede, at X SCSp skulle anses for skattemæssigt transparent, da den etableres ved aftale, har en ubegrænset hæftende deltager, investorerne ikke modtager aktier, og investorernes ejerandele ikke er omsættelige. Skattestyrelsen fandt desuden, at de to påtænkte afdelinger også skulle anses for skattemæssigt transparente, da de ville være underlagt tilsvarende organisatoriske forhold som X SCSp.

Lovgrundlag

Afgørelsen er truffet på baggrund af en vurdering af praksis og Selskabsskattelovens § 1, der omhandler skattepligt for selskaber og foreninger. Der er henset til kriterierne i Den juridiske vejledning, der beskriver, hvornår et selskab anses for omfattet af Selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 2.

Praksis

Skatterådet henviste til tidligere afgørelser, herunder SKM2018.515.SR, SKM2018.90.SR, SKM2017.628.SR, SKM2017.183.SR og SKM2014.10.SR, der omhandler kvalifikation af forskellige typer af investeringsordninger og selskaber som skattemæssigt transparente.