Skattefrihed af livsforsikringsudbetalinger

Spørger ønskede at få bekræftet, om en sumudbetaling fra to livsforsikringer, én fra F1 AG og én fra F2, var skattefri. Ligningsrådet svarede ja til den første forsikring og afviste spørgsmålet vedrørende den anden forsikring. Spørger er ansat i H1 GmbH, A-land filial Danmark, og har været ansat siden 198x, med en udstationering til B-land i en periode på tre år. Arbejdsgiveren har tegnet de to livsforsikringer for spørgeren.

F1 AG Livsforsikring

Forsikringen blev tegnet d. 1. januar 1988 med H2 AG (arbejdsgiver) som forsikringstager og spørger som forsikret. Den giver ret til en kapitaludbetaling på 98.xxx,xx DM ved udløb og 98.xxx,00 DM ved dødsfald som følge af ulykke. Spørger betalte en årlig præmie på 6xx,xx euro i perioden 198x-200x, mens arbejdsgiveren betalte et tilsvarende beløb. Fra 200x betalte arbejdsgiveren den samlede præmie på 1.xxx,xx euro årligt. Ligningsrådet fandt, at sumudbetalingen fra F1 AG er skattefri, jf. Pensionsbeskatningsloven § 50, stk. 5.

F2 Livsforsikring

Forsikringen blev tegnet d. 1. oktober 1993 med H3 AG (arbejdsgiver) som forsikringstager og spørger som forsikret. Den giver ret til en forventet kapitaludbetaling på 58.xxx,xx EUR ved udløb og 44.xxx,xx EUR ved dødsfald. Spørger betalte en årlig præmie på 6xx,xx euro i perioden 199x-200x, mens arbejdsgiveren betalte et tilsvarende beløb. Fra 200x betalte arbejdsgiveren den samlede præmie på 1.xxx,xx euro årligt.

Skattestyrelsens Begrundelse for Afvisning af Spørgsmål 2

Skattestyrelsen kunne ikke afgøre, om betingelserne i Pensionsbeskatningsloven § 53 B, stk. 3 var opfyldt, da arbejdsgiveren ikke havde behandlet oplysningerne korrekt. Det skyldes manglende dokumentation for, hvorvidt spørgeren havde fradrags- eller bortseelsesret for forsikringspræmierne efter skattelovgivningen i B-land, hvor spørger var skattepligtig i en periode. Derfor kunne Skattestyrelsen ikke afgøre, om beskatningen af udbetalingerne skulle ske efter Pensionsbeskatningsloven § 53 B, stk. 6 eller Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 5.