Skattefri spaltning og succession af anparter godkendt

Anmodningen omhandler et påtænkt generationsskifte af G1, hvor A og B hver ejer 50% af kapitalen. Det ønskes at gennemføre en skattefri ophørsspaltning af G1 til to nye selskaber, G12 og G13, uden tilladelse fra Skattestyrelsen. Efter spaltningen påtænker A og B at overdrage B-anparter i G12 med skattemæssig succession til deres børn. Skatterådet bekræfter, at ophørsspaltningen kan gennemføres skattefrit, og at succession er mulig.

Faktiske forhold

• A og B ejer hver 50% af G1.
• G1 ejer datterselskaberne G2, G3 og 52% af G4.
• G1 ejer 100% af stemmerne i G11, mens barn2 og barn1 ejer de resterende anparter.
• G1 har solgt G9 og reinvesteret via G11 i G7.
• Der ønskes en skattefri ophørsspaltning af G1 til G12 og G13.
• G12 skal eje anparterne i G11 og likvide beholdninger, mens G13 skal eje de øvrige aktiver.
• A og B skal vederlægges med anparter i G12 og G13.

Gennemførte dispositioner inden spaltningen

• G1 stiftede G11 med A- og B-anparter.
• G1 indskød alle anparter i G7 til G11.
• G1 overdrog B-anparterne i G11 til A og B, som overdrog dem videre til barn2 og barn1.
• G11 udlånte midler til G7 med konverteringsret.

Påtænkte dispositioner efter spaltningen

• A og B påtænker at overdrage B-anparter i G12 med skattemæssig succession til barn2 og barn1.
• A, B, barn1 og barn2 er alle fuldt skattepligtige i Danmark.

Spørgers opfattelse

• Ophørsspaltningen opfylder betingelserne for skattefri spaltning efter Fusionsskatteloven § 15 a, stk. 1, 4. pkt..
• Holdingkravet gælder ikke, da anpartshaverne er fysiske personer.
• Ejertidskravet er opfyldt, da A og B har været ejere i mere end 3 år.
• Der sker ikke formueforskydning ved spaltningen.
• Overdragelse af anparter til børn kan ske med succession efter Aktieavancebeskatningsloven § 34.

Skattestyrelsens indstilling

• Skattestyrelsen indstiller, at alle spørgsmål besvares med "Ja".
• Spaltningen opfylder betingelserne for skattefri spaltning uden tilladelse.
• Betingelserne for succession er opfyldt, herunder kravet om passiv kapitalanbringelse.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltræder Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.