Kapitallivsforsikringers skattemæssige behandling efter allongering

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag vedrørende skattemæssig behandling af 20 kapitallivsforsikringspolicer tegnet i 1992. Sagen omhandler spørgsmål om allonger, udbetaling af tilbagekøbsværdi og ejendomsretsoverdragelse ved dødsfald i relation til Pensionsbeskatningsloven § 50. Det ønskes bekræftet, at visse dispositioner ikke vil medføre ændringer i den skattemæssige behandling af policerne. Ligningsrådet bekræfter, at de påtænkte ændringer ikke vil udløse skat eller afgift.

Faktiske forhold

• Moderen og Faderen tegnede i 1992 20 enslydende kapitallivsforsikringspolicer.
• De var på tidspunktet for tegningen bosat i Frankrig.
• Faderen er afgået ved døden, og Moderen sidder i uskiftet bo.
• Søn A og Søn B er indsat som de forsikrede (lives assured).
• Forsikringssummen udbetales ved den længstlevendes død af Søn A og Søn B.
• Det er muligt at tegne en allonge, så ejendomsretten ikke automatisk overgår til den længstlevende af sønnerne.

Spørgsmål og svar

1. Kan det bekræftes, at der kan tegnes en allonge, så ejendomsretten ikke overgår til den længstlevende af sønnerne uden skattemæssige konsekvenser? Ja.
2. Kan det bekræftes, at udbetaling af tilbagekøbsværdien til Moderen ikke udløser skat eller afgift? Ja.
3. Kan det bekræftes, at policerne fortsat er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 50, når ejendomsretten overgår til sønnerne ved Moderens død? Ja.
4. (Bortfalder)
5. (Bortfalder)

Begrundelse

SKAT begrunder indstillingen med henvisning til Ændringsloven § 6, der fastslår, at lovændringen har virkning for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. Da aftalen om kapitalforsikringerne er indgået før denne dato, finder den dagældende Pensionsbeskatningsloven § 50 anvendelse. SKAT anfører, at oprettelsen af en allonge alene har testamentarisk karakter og ikke kan sidestilles med oprettelsen af en ny ordning efter 18. februar 1992. Udbetaling af tilbagekøbsværdien er skattefri i henhold til Pensionsbeskatningsloven § 50, stk. 5.