Livsforsikring for selskabers kapitalplacering

Spørger ønskede svar på, om en livsforsikringsaftale udbudt til selskaber er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 1, om afkastet er skattepligtigt for selskabet, om udbetalinger er skattefrie for selskabet, og om den forsikrede person er skattepligtig af afkast eller udbetalinger. Skatterådet bekræftede, at aftalen er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 1, afkastet er skattepligtigt for selskabet, udbetalingerne er skattefrie for selskabet, og den forsikrede person ikke er skattepligtig.

Faktiske forhold

• Spørger er et forsikringsselskab, der ønsker at tilbyde selskaber en livsforsikring med potentielt højere afkast end bankindskud.
• Forsikringen er en kapitalforsikring med følgende karakteristika:
  • Selskabet er forsikringstager og ejer.
  • Selskabet foretager et kapitalindskud uden fradragsret.
  • Udbetalinger sker til selskabet, også ved forsikredes død. Ingen begunstigede kan indsættes.
  • Forsikrede er hovedaktionær (defineret i Aktieavancebeskatningslovens § 4) i selskabet.
  • Forsikringen tegnes som en Pensionsbeskatningsloven § 53 a ordning.
  • Forsikringen giver ret til kapitaludbetaling ved udløb eller depotets værdi ved forsikredes død.
  • Ordningen udløber 5 år efter etablering med mulighed for tilbagekøb.
  • Hovedaktionæren har ingen rettigheder til forsikringen.
• Det forudsættes, at ordningen ikke afløser en eksisterende pensionsordning, og der ikke er et uafdækket pensionstilsagn.
• Formålet er udelukkende placering af selskabets kapital.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at spørgsmålene 1-3 skulle besvares med "Ja", og spørgsmål 4 med "Nej", da der er tale om en ordning oprettet af selskabet i selskabets interesse, og at den forsikrede ikke har nogen rettigheder til ordningen.

SKATs begrundelse

SKAT var enig med spørger i, at livsforsikringen er omfattet af Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 2-5, da der ikke er sammenfald mellem ejeren af og forsikrede i henhold til kapitallivsforsikringen. Da selskabet ikke har fradragsret for præmierne, vil udbetalingerne være skattefrie, jf. Pensionsbeskatningsloven § 53 a, stk. 5.