Dispensation for CFC-beskatning godkendt

Spørger A/S har ansøgt om dispensation for CFC-beskatning efter Selskabsskatteloven § 32, stk. 2 for Datterselskab B og Datterselskab A med tilhørende filialer og faste driftssteder for en 10-årig periode startende med indkomståret 2017. Ligningsrådet har imødekommet ansøgningen under visse betingelser. Det er en forudsætning, at Spørger A/S årligt indsender en erklæring til SKAT om, at de forhold, der ligger til grund for tilladelsen, ikke har ændret sig væsentligt. SKAT forbeholder sig retten til at efterprøve erklæringens korrekthed. Dispensationen er givet under forudsætning af, at de nedenstående betingelser er opfyldt.

Faktiske forhold

Spørger har tidligere fået bevilget dispensationer for CFC-beskatning for datterselskaber i forskellige lande og for Selskab F, Selskab C, Selskab D og Selskab E. Den aktuelle ansøgning vedrører en fornyelse af dispensationen for datterselskaberne i Danmark med tilhørende filialer og Datterselskab A’s faste driftssted i Land B.

Datterselskaberne har koncession til at udøve finansiel virksomhed og er underlagt tilsyn svarende til det danske Finanstilsyn.

Datterselskab A er et 100 % ejet datterselskab af Spørger A/S, og Datterselskab B er et 100 % ejet datterselskab af Datterselskab A. Begge selskaber driver finansiel virksomhed.

Spørgers opfattelse og begrundelse

Spørger A/S begrunder ansøgningen med følgende:

• Datterselskaberne og filialerne har koncession og er underlagt tilsyn.
• Datterselskaberne driver primært virksomhed i deres hjemlande.
• Datterselskabernes kapitalstyrke overstiger ikke, hvad driften tilsiger.
• Beskatning af udbytte vil skulle frafaldes eller nedsættes.

Spørger henviser til, at solvensdækningen for de danske selskaber for 2015 ligger under branchegennemsnittet. Ligeledes ligger solvensdækningen for Selskab C Filial under både det danske og det Land Ø’ske branchegennemsnit. For Datterselskab A Land Z er solvensdækningen også under branchegennemsnittet og under solvensmarginen for det største Land Z’ske Selskab F.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT indstiller, at ansøgningen imødekommes, da de fem betingelser i Selskabsskatteloven § 32, stk. 2 er opfyldt:

1. Datterselskaberne har koncession til at drive finansiel virksomhed og er underlagt offentligt tilsyn.
2. Den væsentligste del af indkomsten kommer fra virksomhed med kunder i det land, hvor datterselskaberne er hjemmehørende.
3. Den væsentligste del af indkomsten kommer fra virksomhed med kunder, som datterselskaberne ikke er koncernforbundet med.
4. Datterselskabernes kapitalgrundlag overstiger ikke, hvad driften tilsiger.
5. Beskatningen af udbytte fra datterselskaberne til moderselskabet vil kunne frafaldes eller nedsættes efter direktiv 2011/96/EU eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

SKAT bemærker, at samtlige selskabers og filialers andel af omsætning fra hjemlandskunder er over #%. Endvidere stammer #% af selskabernes og filialernes indkomst fra virksomhed med uafhængige parter.

SKAT vurderer, at kapitalkravet for alle enheder ligger under branchegennemsnittet i Danmark, og at ingen af enhederne er kapitaliseret udover, hvad driften tilsiger.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.