Afkald på regresfordring i koncernforhold

A A/S' afkald på en regresfordring over for datterselskabet B ApS medfører ikke skattepligt for datterselskabet, og det medfører heller ikke underskudsbegrænsning. A A/S ejede 100% af anpartskapitalen i B ApS, og selskaberne var sambeskattede. Transaktionen blev gennemført den 2. september 2016, hvor A A/S overdrog anparterne i B ApS til D A/S. A A/S havde kautioneret for B ApS' gæld til C. Som led i overdragelsen indfriede A A/S delvist B ApS' gæld og gav efterfølgende afkald på regresfordringen. B ApS indfriede herefter restgælden med midler fra D A/S.

Faktiske forhold

• B ApS ejede en ubebygget ejendom og havde et momstilgodehavende.
• Selskabets samlede gæld inkl. rentetilskrivninger var xx kr. til C.
• A A/S havde selvskyldnerkautioneret for gælden og stillet pant i anparterne i B ApS.
• B ApS havde en negativ egenkapital på xx kr. og et skattemæssigt underskud til fremførsel på xx kr.
• A A/S indfriede delvist B ApS' gæld ved at betale xx kr. til C og opnåede derved en regresfordring.
• A A/S gav afkald på regresfordringen.
• A A/S overdrog anparterne i B ApS til D A/S, betinget af at restgælden til C blev indfriet.

Spørgsmål og svar

1. Kan SKAT bekræfte, at A A/S' afkald på regresfordring i forhold til datterselskabet B ApS ikke er skattepligtig for datterselskabet, jf. Kursgevinstloven § 8?
   • Svar: Ja
2. Kan SKAT bekræfte, at A A/S' afkald på regresfordring i forhold til datterselskabet B ApS ikke medfører underskudsbegrænsning i datterselskabet, jf. Selskabsskatteloven § 12 a, jf. Selskabsskatteloven § 12 b?
   • Svar: Ja
3. Såfremt spørgsmål 1 eller 2 besvares med "NEJ", kan SKAT så bekræfte, at AS A/S har et korresponderende tabsfradrag på sin fordring, jf. Kursgevinstloven § 3?
   • Svar: Bortfalder

Begrundelse for spørgsmål 1

Da A A/S ejede samtlige anparter i B ApS på tidspunktet for afkaldet på regresfordringen, er betingelsen for koncernforbindelse jf. Kursgevinstloven § 4 opfyldt. Regresfordringen blev ikke erhvervet som skattepligtigt vederlag for leverede varer m.v., hvorfor A A/S ikke har fradragsret for kurstabet. B ApS' kursgevinst er derfor skattefri. Da B ApS var nødlidende med en negativ egenkapital, anses A A/S' regresfordring for værdiløs, og B ApS' kursgevinst er i sin helhed skattefri.

Begrundelse for spørgsmål 2

Da B ApS' kursgevinst i forbindelse med afkaldet på regresfordringen er skattefri i medfør af Kursgevinstloven § 8, sker der ikke underskudsbegrænsning i forbindelse med afkaldet på regresfordringen, jf. Selskabsskatteloven § 12 a, stk. 2, nr. 3.