Skattepligt ved forskningsaktiviteter i Danmark

Spørger, bosiddende i A-land, ønskede at få bekræftet, at hans aktiviteter i Danmark i forbindelse med forskningsprojekter ikke ville medføre fuld skattepligt. Spørger havde rådighed over en bolig i Danmark via sin ægtefælles tilflytning. Skatterådet bekræftede, at selve tilflytningen ikke udløste skattepligt, men afviste, at spørgers deltagelse i møder, foredrag, konferencer og vejledning af studerende var uden betydning for skattepligten. Skatterådet fandt, at disse aktiviteter udgjorde erhvervsmæssig beskæftigelse med tilknytning til Danmark. Det blev ligeledes fastslået, at selvom arbejdsdagene ikke oversteg 10 dage, ville det ikke ændre på skattepligten.

Spørgsmål

• Ville spørgers tilflytning medføre skattepligt?
• Ville deltagelse i møder, receptioner, foredrag, konferencer, interviews og lignende medføre skattepligt?
• Ville vejledning af ph.d.-studerende medføre skattepligt?
• Hvis spørgsmål 2, 3 og 4 blev besvaret med nej, ville det få betydning for spørgers skattepligt, hvis det samlede antal arbejdsdage ikke oversteg 10 dage i en 12 måneders periode?

Faktiske forhold

• Spørger flyttede i 2009 til A-land og blev fuldt skattepligtig der.
• Spørgers ægtefælle flyttede tilbage til Danmark i 2012.
• Spørger arbejder som professor på A-universitet i A-land.
• Spørger opholder sig i Danmark i weekender og ferier, men ikke over 180 dage inden for en 12-måneders periode eller 3 måneder i træk.
• Spørger modtager aflønning fra A-universitet, men ingen honorarer fra Danmark.
• Spørger har modtaget bevillinger fra X-råd og Y-fond til forskningsprojekter.

Spørgers argumentation

• Spørger havde alene kortvarigt ophold i Danmark på grund af ferie eller lignende.
• Deltagelsen i arrangementer var ikke en del af forskningsprojekterne eller ansættelsen på A-universitet.
• Arrangementerne var ulønnede og omfanget begrænset.
• Aktiviteterne kunne ikke karakteriseres som erhvervsmæssig beskæftigelse eller varetagelse af indtægtsgivende erhverv.

Skattemyndighedernes argumentation

• Spørger havde rådighed over en helårsbolig i Danmark.
• Spørgers aktiviteter i Danmark rettede sig specifikt mod Danmark i kraft af hans involvering i projekterne om danske virksomheder, som var støttet af Y-fond i Danmark.
• Møderne havde et koordinerende og videndelende formål for spørgers projekt for Y-fond.
• De danske forskningsmidler indgik i finansieringen af spørgers professionelle interesser i Danmark, samt forskning med tilknytning til Danmark.
• Spørgers deltagelse i foredrag, konferencer og afgivelse af interviews kunne karakteriseres som erhvervsmæssig beskæftigelse.
• Vejledning af ph.d.-studerende havde ikke længere det fornødne præg af ferie eller lignende.

Ligningsrådets afgørelse

• Spørgsmål 1: Ja, spørger bliver ikke fuldt skattepligtig til Danmark i forbindelse med ægtefællens tilflytning, så længe opholdet ikke overstiger de tilladte grænser og der ikke udføres erhvervsmæssig beskæftigelse. Kildeskatteloven § 1, stk. 1 og Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Spørgsmål 2: Nej, spørgers deltagelse i møder som beskrevet kan karakteriseres som erhvervsmæssig beskæftigelse, der kan medføre skattepligt efter Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Spørgsmål 3: Nej, spørgers deltagelse i receptioner, foredrag, konferencer, interviews og lignende kan karakteriseres som erhvervsmæssig beskæftigelse, der kan medføre skattepligt efter Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Spørgsmål 4: Nej, spørgers vejledning af ph.d.-studerende som beskrevet kan karakteriseres som erhvervsmæssig beskæftigelse, der kan medføre skattepligt efter Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Spørgsmål 5: Nej, hvis Skatterådet ikke kan svare bekræftende på spørgsmål 2, 3 og 4, kan Skatterådet da bekræfte, at hvis det samlede antal arbejdsdage ikke overstiger 10 dage i en 12 måneders periode, vil det ikke få betydning for spørgers skattepligt.