Arv fra Jersey Trust Skattefrihed
Dato
3. juli 2014
Sagsnr
13-6434396
Emne
Skat
Type
Bindende svar
Henvisning
Dokument
Ligningsrådet bekræftede, at ved opløsning af The X Will Trust og udbetaling af midler til trustens beneficianter, skal disse midler betragtes som arv fra As bo på Jersey, uden at der forfalder dansk skat eller afgift. A, bosiddende på Jersey, havde i sit testamente bestemt, at der ved hans død skulle oprettes en trust med hans søn M og dennes familie som beneficianter. Trustens formue var beskeden, og administrationsomkostningerne ude af proportioner, hvorfor beneficianterne og trustee ønskede trusten ophævet.
Faktiske forhold
- A døde i 1987, og boet blev afsluttet i 1992.
- M, hans hustru og tre børn, alle bosiddende i Danmark, modtog i alt DKK 3.798.876 fra trusten i perioden 1987-2013, svarende til trustens afkast.
- Udlodninger fra trusten:
- M: DKK 115.268
- Hustru: DKK 2.906.051
- Datter: DKK 66.222
- Datter: DKK 321.211
- Søn: DKK 390.126
- Beneficianterne havde selvangivet afkastet som "Indkomst-underholdsbidrag".
- Beløb overført til børnene (DKK 777.559) skulle behandles som gaver fra faderen og belægges med 15% gaveafgift i henhold til boafgiftslovens regler.
| Oplysning | Valuta | Beløb |
|---|---|---|
| Arv i 1992 | GBP | 477.897,61 |
| Trustformue 28. marts 2014 | GBP | 425.577,00 |
| Udloddet kapital | GBP | 52.320,61 |
| Udloddet i alt | DKK | 3.798.878,00 |
| Heraf gaver fra M til børn | DKK | 777.559,00 |
Spørgers opfattelse
Repræsentanten mente, at udbetalingen til M skulle behandles som arv fra A, da A var bosat på Jersey, og midlerne blev modtaget mortis causa. Trusten blev anset for transparent, og det blev fremhævet, at trustee havde bekræftet, at trustkapitalen ville blive udbetalt til M, hvis han anmodede om det.
SKATs begrundelse
SKAT fandt, at kapitalen ikke var definitivt og effektivt udskilt fra sønnens formuesfære, da sønnen havde rådighed over trustens midler. SKAT henviste til , og . Da trusten ansås for transparent, skulle sønnen beskattes af det løbende afkast, og uddelinger til børnene skulle behandles som gaver med gaveafgift. SKAT henviste til og Rasmus Kristian Feldthusens "Skattemæssig kvalifikation af trusts i praksis" i Skattepolitisk Oversigt 2013, side 511-528. SKAT bemærkede, at arven var fra 1987, og trusten havde eksisteret siden da, hvorfor der skulle ske en opdeling af kapital og afkast.
Skatterådets afgørelse
Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling.
Lignende afgørelser
