Ændring af begunstigelse i livsforsikring

A ønskede at ændre begunstigelsen og arvefølgen på 10 livsforsikringer fra P, Luxemburg, oprettet før 18. februar 1992. Spørgsmålet var, om disse ændringer ville medføre, at forsikringerne mistede deres skattemæssige behandling efter den tidligere Pensionsbeskatningsloven § 50. Ligningsrådet bekræftede, at ændringerne kunne foretages uden skattemæssige konsekvenser.

Faktiske forhold

• A havde i 1992 købt 10 livsforsikringer hos P, Luxemburg (police nr. 1-10).
• Ved A’s død skulle B (ægtefælle) overtage policerne.
• Ved B’s død skulle policerne 1-5 gå til N (fællesbarn), og 6-10 til L (andet fællesbarn).
• Det ønskedes at ændre policerne 6-10, således at N arver to af disse, og N’s tre børn (C, D og E) arver de resterende tre.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at ændringerne kunne gennemføres uden skattemæssige konsekvenser, med henvisning til Den juridiske vejledning og SKM2005.380.LR.

SKATs begrundelse

SKAT bemærkede, at Pensionsbeskatningsloven § 50 fortsat gælder for forsikringer oprettet før 18. februar 1992. SKAT fandt, at ændringen af arvefølgen havde karakter af en testamentarisk disposition og ikke en egentlig erhvervelse af forsikringerne. SKAT henviste til, at indsættelse eller tilbagekaldelse af begunstigede ikke medfører, at forsikringen anses for nyoprettet. SKAT henviste også til Den juridiske Vejledning.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede ja til begge spørgsmål.