Skattepligtig indkomst for dansk filial af fransk forsikringsselskab

Ligningsrådet har truffet afgørelse om, at en dansk filial af et fransk forsikringsselskab kan opgøre sin skattepligtige indkomst på baggrund af regnskaber udarbejdet i henhold til fransk regnskabslovgivning. Dette betyder, at der ikke kræves diskontering af hensættelser til forpligtelser over for de forsikrede. Afgørelsen er truffet på baggrund af en konkret forespørgsel fra den pågældende filial.

Faktiske forhold

• Virksomheden er en filial af et fransk forsikringsselskab og er registreret som skadesforsikringsselskab i Danmark.
• Selskabet udarbejder regnskaber i henhold til fransk regnskabslovgivning, som ikke kræver diskontering af hensættelser til dækning af forpligtelser over for de forsikrede.
• For indkomståret 2009 og tidligere har Spørger anvendt den indirekte metode ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
• Fra og med indkomståret 2010 overgår den danske forsikringsfilial til den direkte metode med særskilt regnskabsføring for filialens aktivitet.

Spørgers opfattelse og begrundelse

• Spørger ønskede bekræftelse på, at de regnskabsmæssige hensættelser, opgjort efter fransk regnskabspraksis, kan anvendes ved den danske skatteopgørelse.
• Spørger henviste til Selskabsskatteloven § 13, stk. 2, der omhandler fradrag for forsikringsmæssige hensættelser.
• Spørger er ikke pligtig til at udarbejde et selvstændigt dansk regnskab, men aflægger regnskab efter fransk regnskabslovgivning.
• Spørger er underlagt tilsyn i Frankrig, og de opgjorte forsikringsmæssige hensættelser indgår ved opgørelsen af det udenlandske forsikringsselskabs solvensopgørelse efter hjemlandets regler.

Skatteministeriets indstilling og begrundelse

• Skatteministeriet bemærkede, at formålet med lovændringen i 2007 var at ensrette indkomstopgørelsen for alle filialtyper i Danmark, så danske filialer af udenlandske forsikringsselskaber skulle anvende den direkte metode.
• Ministeriet vurderede, at SKM2006.791.LSR alene har virkning for selskaber, der skal følge det danske Finanstilsyns bekendtgørelser om regnskabsaflæggelse, og at der ikke er skabt en særlig hjemmel til diskontering vedrørende filialer.
• Skatteministeriet fandt, at spørger skal følge de franske regler for diskontering af hensættelser til dækning af forpligtelser over for de forsikrede.

Skatterådets afgørelse og begrundelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.