Skattefrihed for forsikringssummer til moderselskab

A A/S ønskede bekræftelse på, at forsikringssummer udbetalt i henhold til en ejendomsskade- og driftstabsforsikring vedrørende datterselskaber i X-land ville være skattefrie. Forsikringen var tegnet af A A/S. Skatterådet bekræftede, at udbetalingerne ville blive anset som skattefrit udbytte, men afviste fradrag for forsikringspræmien. Skatteministeriet fandt, at præmien skulle betragtes som et tilskud til datterselskaberne.

Faktiske forhold

• A A/S overvejede at tegne en ejendomsskade- og driftstabsforsikring for B og dets datterselskaber i X-land.
• Baggrunden var høj forsikringspræmie og valutariske udfordringer i X-land.
• A A/S ville tegne forsikringen hos et selskab uden for X-land og modtage eventuelle udbetalinger.
• En mindre forsikring ville også blive tegnet lokalt i X-land.

Spørgers argumentation

• Forsikringssummen dækker en værdiforringelse af A A/S' aktier i B.
• Ifølge Aktieavancebeskatningsloven § 31, stk. 2 sidestilles erstatningssummer med afståelsessummer.
• Da aktierne i B er koncernaktier, er avancer fritaget for beskatning, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 8.
• Der må ikke foretages skattemæssigt fradrag i X-land for udbetalingen.

Skatteministeriets indstilling

• Forsikringssummerne kan ikke sidestilles med afståelsessummer for aktierne.
• Forsikringen dækker tab i datterselskaberne, ikke aktierne selv.
• Udgiften til forsikringspræmien har ikke en aktuel driftsmæssig begrundelse for A A/S.
• Det er datterselskaberne, der er rette omkostningsbærere.
• Udgiften til forsikringspræmien kan ikke fradrages efter Statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a.
• Præmien anses for et tilskud til datterselskaberne, uden fradragsret, jf. Selskabsskattelovens § 31 D.
• Der skal indeholdes kildeskat af tilskuddene efter Kildeskattelovens § 65 og § 65 A, hvis datterselskabet er begrænset skattepligtig af udbytter.
• Forsikringsudbetalinger anses for udbytte til A A/S.
• Udbyttet er skattefrit efter Selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 2.
• Koncernen skal anvende armslængdeprincippet jf. Ligningslovens § 2.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte Skatteministeriets indstilling.