Momspligt ved privat brug af solcelleanlæg

Spørger ønskede at vide, om et solcelleanlæg, der behandles efter Ligningsloven § 8 P, stk. 5, kan betragtes som en selvstændig økonomisk virksomhed efter momslovens regler, når hele elproduktionen bruges privat. Skatterådet svarede nej.

Faktiske forhold

• Spørger påtænkte at købe et solcelleanlæg på max. 6,0 kW.
• Anlægget forventedes at producere ca. 6.200 kWh pr. år.
• Det private elforbrug forventedes at udgøre ca. 6.000 kWh pr. år.
• Spørger ville tilmelde sig nettoafregningsordningen.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at salg af el er nødvendigt for, at solcelleanlægget kan betragtes som en erhvervsmæssig virksomhed.
• Skattemæssigt betragtes solcelleanlæg som driftsmidler omfattet af afskrivningsloven.

Skatteministeriets begrundelse

• For at afgøre om spørger er afgiftspligtig, skal det vurderes, om spørger driver selvstændig økonomisk virksomhed, jf. Momsloven § 3, stk. 1.
• Den momsretlige vurdering er uafhængig af den skattemæssige behandling efter Ligningsloven § 8 P.
• Skatteministeriet fandt, at spørger ikke driver selvstændig økonomisk virksomhed, da solcelleanlægget ikke er egnet til udelukkende økonomisk udnyttelse og primært er dimensioneret til privat brug.
• Spørgers salg af el er en konsekvens af reglerne om besparelser i privatforbruget.
• Der er lagt vægt på karakteren af solcelleanlægget, jf. EU-domstolens afgørelse i sag C-230/94, Renate Enkler.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling om, at spørgsmål 1 skulle besvares med nej.
• Uanset om nettosalget er på 200 kWh eller 1200 kWh pr. år, ændrer det ikke Skatteministeriets opfattelse af, om der drives selvstændig økonomisk virksomhed. Der henvises til Momsloven § 4, stk. 1.
• Da spørgsmål 1 blev besvaret med nej, bortfaldt spørgsmål 3.