Skattepligt af seniorkurser med og uden ægtefælle

Kommunen ønskede svar på, om seniorkurser afholdt for medarbejdere er skattepligtige. Det drejede sig om to typer kurser: Kursus A, afholdt i henhold til en trepartsaftale, og kursus B, afholdt i henhold til kommunens senioraftale, hvor ægtefæller også var inviteret. Skatterådet afviste spørgsmål af generel karakter, men gav svar på de konkrete kurser.

Kursus A (Trepartsaftalen)

Kurset er for medarbejdere fra 59 år og opefter. Hovedformålet er at understøtte seniorerne i deres arbejde og bidrage til fastholdelse af seniorer. Kurset afholdes eksternt, uden overnatning eller deltagelse af ægtefæller, og har en varighed af 2 ½ dag.

• Målene for kurset er bl.a.:
  • Bevidstgørelse om egne kvaliteter og erfaringer
  • Målrettet arbejde med udgangspunkt i jobbet
  • Bedre beslutninger vedrørende karriereønsker
  • Inspiration til fortsat kreativitet og effektivitet
  • Afdækning af ønsker for karriere og kompetenceudvikling

Skatteministeriet fandt, at kursus A er omfattet af Ligningsloven § 31, stk. 1, da det har fokus på senioren og dennes arbejdsliv, uden at omfatte privatretlige eller privatøkonomiske forhold.

Kursus B (Kommunens Senioraftale)

Kurset er for medarbejdere, der fylder 58 år, og deres ægtefæller. Formålet er at øge medarbejdernes fokus på deres styrker og faglighed og dermed øge deres mulighed for at fastholde tilknytning til arbejdsmarkedet. Ægtefællerne indbydes, da beslutninger vedr. efterløns- og pensionstidspunkt ofte træffes i fællesskab.

Kursets program omfatter:

Skatteministeriet opdelte kursus B i tre kategorier:

• Erhvervsrelateret (seniorpolitik og arbejdsmiljø)
• Privat (”Hvad vil du med dit liv?”, økonomi, juridiske forhold)
• Socialt arrangement (aktivitet, middag, foredrag)

Skatteministeriet vurderede, at ydelserne i kurset overvejende er af privat karakter, og dermed ikke omfattet af Ligningsloven § 31, stk. 1. Invitationen af ægtefæller indikerer, at kurset er relateret til privatlivet. Arrangementet er heller ikke omfattet af personaleplejefritagelsen, da det ikke tilbydes alle ansatte. Dog kan bagatelgrænsen for mindre personalegoder i Ligningsloven § 16, stk. 3 være relevant.

Afvisning af generelle spørgsmål

Skatteministeriet afviste at svare på de generelle spørgsmål (1 og 4) med henvisning til Skatteforvaltningsloven § 21, stk. 1, da disse ikke omhandlede konkrete dispositioner. Dog blev der givet vejledende oplysninger om, at vurderingen af skattefrihed afhænger af kursets konkrete indhold.

Ægtefællers deltagelse

Skatteministeriet udtalte, at skattefriheden i Ligningsloven § 31 ikke kan udstrækkes til at omfatte den ansattes ægtefælle, og en ægtefælles deltagelse i kurset vil derfor være skattepligtig.