Skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser af alternative energianlæg

Spørger ønskede Skatterådets stillingtagen til en række spørgsmål vedrørende skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser af salg af produkter inden for alternativ energi, herunder solcelleanlæg, husstandsvindmøller og jordvarmeanlæg. Spørgsmålene omhandlede bl.a. erhvervsmæssig benyttelse af solcelleanlæg, opgørelse af ikke erhvervsmæssig bebyggelse i relation til elafgiftsloven, værdien af sparet el-forbrug ved jordvarmeanlæg og afgiftsfrihed for elektricitet produceret på solcelleanlæg. Skatterådet svarede ja på spørgsmål 1, 2 og 4, og nej på spørgsmål 3.

Spørgsmål 1: Erhvervsmæssig benyttelse af solcelleanlæg

Skatterådet bekræftede, at et solcelleanlæg kan anses for udelukkende erhvervsmæssigt benyttet for private personer, hvis ejeren vælger ikke at anvende reglerne i Ligningsloven § 8 p, stk. 2 og 3. Det er en forudsætning, at anlægget er tilsluttet el-nettet, således at eventuel overskydende el aftages af elselskabet. Eget forbrug af el skal medregnes til den afregningspris, der kunne opnås ved salg til elselskabet, og der kan foretages skattemæssige årlige saldoafskrivninger på op til 25% årligt, forudsat at anlægget er under 1 MW og monteret på landjorden.

Spørgsmål 2: Opgørelse af ikke erhvervsmæssig bebyggelse

Skatterådet bekræftede, at ved opgørelse af ikke erhvervsmæssig bebyggelse efter Elafgiftsloven § 2, stk. 1, litra e, medregnes alle arealer i bygningen, uanset hvor mange etager bygningen har. Arealerne på etagerne over stueplan kan tillægges det samlede areal og divideres med 100 m2 for at fastslå det maksimale antal anlæg af 6 kW.

Spørgsmål 3: Værdi af sparet el-forbrug ved jordvarmeanlæg

Skatterådet afviste, at der indkomstmæssigt ikke skal medregnes nogen værdi for sparet el-forbrug ved etablering af et jordvarmeanlæg, og at der alligevel kan afskrives herpå i overensstemmelse med Ligningsloven § 8 p, stk. 5. For at et jordvarmeanlæg kan anses for omfattet af Ligningsloven § 8 p, stk. 5, er det en betingelse, at hjælpeenergien kommer direkte fra et andet VE-anlæg, og at jordvarmeanlægget er tilsluttet et kollektivt net, således at det er muligt at afsætte overskydende varme til nettet. Da jordvarmeanlægget ikke er tilsluttet varmenettet, anses det for udelukkende privat benyttet.

Spørgsmål 4: Afgiftsfrihed for elektricitet produceret på solcelleanlæg

Skatterådet bekræftede, at elektricitet produceret på eget solcelleanlæg på mere end 6 kW er afgiftsfrit, hvis det ikke kommer ud på det kollektive net, men i stedet forbruges af producenten selv, f.eks. i dennes virksomhed, jf. Elafgiftsloven § 2, stk. 1, litra c.