Solcelleanlæg og varmepumpe skattemæssige forhold

Spørger ønskede at få bekræftet en række skattemæssige forhold vedrørende et solcelleanlæg og en varmepumpe. Spørgsmålene omhandlede bl.a. værdiansættelse af eget forbrug af el, anvendelse af reglerne om hobbyvirksomhed, fradrag for underskud, afskrivning på varmepumpe og opgørelse af salgspris ved salg af huset inkl. solcelleanlæg. Skatterådet fulgte Skatteministeriets indstilling i sagen.

Spørgsmål 1: Eget forbrug af el

Det blev bekræftet, at eget forbrug af el fra solcelleanlægget skal medregnes med 60 øre pr. kWh i de første 10 år og herefter 40 øre. Dette baseres på principperne i SKM2003.522.LSR og SKM2010.744.SKAT, samt afregningsprisen for el fra solcelleanlæg fastsat i lov om vedvarende energi.

Spørgsmål 2 og 3: Hobbyvirksomhed og underskud

Det blev bekræftet, at reglerne om hobbyvirksomhed ikke finder anvendelse, og at et eventuelt underskud kan fradrages i den personlige indkomst, jf. Ligningsloven § 8 P, stk. 5. Rådet henviste til SKM2009.290.SR.

Spørgsmål 4: Afskrivning på varmepumpe

Det blev afvist, at der kan afskrives på en luft/luft varmepumpe efter reglerne i VE-ordningen, selvom solcelleanlæggets kapacitet ikke rækker til den fulde produktion af el til dette anlæg. Varmepumpen anses for udelukkende privat benyttet. For at en varmepumpe kan anses for omfattet af Ligningsloven § 8 P, stk. 5, skal det være muligt at afsætte overskydende varme til nettet, og "hjælpeenergien" skal komme direkte fra et andet VE-anlæg. Rådet henviste til SKM2011.566.SR.

Spørgsmål 5: Salgspris ved salg af hus

Det blev afvist, at salgsprisen kan opgøres til restværdien efter saldoafskrivningsmetoden, såfremt spørger i solcelleanlæggets levetid sælger huset inkl. solcelleanlæg. Efter almindelige skatteretlige principper skal salgsprisen svare til markedsværdien ved handel mellem uafhængige parter, jf. Afskrivningslovens § 9.

Spørgsmål 6: Handelspris lavere end saldoværdi

Det blev bekræftet, at såfremt der aftales en handelspris på solcelleanlægget, der dokumenteres at være lavere end saldoværdien, vil dette tab kunne fradrages i forbindelse med salg af huset inkl. solcelleanlæg. Fortjeneste eller tab opgøres efter Afskrivningslovens § 9.