Midler i virksomhedsordning og § 53A-opsparing

Skatterådet bekræftede, at midler omfattet af virksomhedsskatteordningen kan anbringes i en opsparingsordning efter Pensionsbeskatningsloven § 53 A, uden at dette betragtes som en hævning efter Virksomhedsskatteloven § 5. Spørgsmålet blev stillet af et livsforsikringsselskab, der havde oprettet sådanne opsparingsordninger.

Faktiske forhold

• Livsforsikringsselskab A havde oprettet § 53A-opsparingsordninger for midler i virksomhedsskatteordningen.
• Ordningerne var rene opsparingsordninger med en garanteret minimumsudbetaling baseret på en gennemsnitsrente.
• Virksomheden var ejer og forsikringstager, og der var en forsikret på ordningen.
• Der var ingen forsikringsydelse afhængig af den forsikredes helbred, køn eller alder.
• Ved død kunne en ny forsikret indsættes, eller indeståendet udbetales til virksomheden.
• Udbetalinger skete altid direkte til virksomheden, uanset begunstiget.
• Afkastet blev indberettet og beskattet i virksomheden.
• Forsikringen var ikke tidsbegrænset og kunne opsiges med en måneds varsel.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at investering i en § 53A-opsparingsordning burde betragtes som en almindelig investering af virksomhedens midler og ikke som en hævning.

Skatteministeriets begrundelse

Skatteministeriet fremhævede, at det er en betingelse for at anvende virksomhedsordningen, at der sker en regnskabsmæssig adskillelse af virksomhedens og den skattepligtiges private økonomi. Ministeriet henviste til SKM2011.701.LSR, hvor Landsskatteretten tillod indskud på en Pensionsbeskatningsloven § 53 A-ordning uden forsikringselementer, der kunne opsiges med en måneds varsel, og hvor tilvæksten blev beskattet løbende i virksomheden. Skatteministeriet fandt, at den foreliggende ordning var sammenlignelig, da der ikke var risikoelementer, ordningen kunne opsiges på anfordring, og beløbet ville tilfalde boet ved død. Ministeriet henviste også til Virksomhedsskatteloven § 1.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte Skatteministeriets indstilling og begrundelse og svarede ja til spørgsmålet.