LLC kvalificeret som skattemæssig transparent

Ligningsrådet bekræftede, at et i USA registreret LLC (Limited Liability Company) efter danske skatteregler er skatteretligt transparent. Spørger kunne anvende virksomhedsordningen på sine andele i LLC, og aktiviteten i LLC kunne dermed indgå i spørgers virksomhedsordning.

Faktiske forhold

Spørger ejer og driver sammen med sin søn en virksomhed i Californien og er tillige interessent i en dansk virksomhed. Spørger anvender virksomhedsordningen på både den amerikanske og den danske virksomhed. Den amerikanske virksomhed ejes i et sameje, hvor spørger ejer 40% og sønnen 60%. For at begrænse den personlige hæftelse ønskede spørger og sønnen at indskyde virksomheden i et LLC med samme ejerfordeling.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at LLC skulle kvalificeres som skatteretligt transparent, hvilket er afgørende for at kunne anvende virksomhedsordningen. Spørger henviste til SKM2010.654.SR og fremhævede, at selvom der er to deltagere, bør det ikke ændre vurderingen.

Skatteministeriets indstilling og begrundelse

Skatteministeriet fandt, at LLC skulle klassificeres som en skattetransparent enhed, da den har mere karakter af et interessentskab, kommanditselskab eller partnerselskab. Afgørende faktorer var:

• Medlemmerne leder enheden og kan handle på dens vegne.
• Der udstedes ingen aktier eller ejerbeviser.
• Nye medlemmer skal godkendes af de eksisterende.
• Enheden udarbejder ikke årsrapport, men kun en summarisk rapportering.
• Nettooverskud og -underskud fordeles til medlemmerne.

Skatteministeriet henviste til Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2 og Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6 samt Den juridiske vejledning 2011-2 C.D.1.1.3 og C.D.1.1.12. Vedrørende spørgsmål 2 henvistes til Virksomhedsskatteloven § 1 og Den juridiske vejledning 2011-2 C.C.5.2.2.1.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse.