Fradrag for skat betalt i X-land

A A/S ønskede at vide, om de kunne fratrække skat betalt i X-land i deres danske skat i henhold til Ligningsloven § 33. A A/S udlejer arbejdskraft til B A/S' filial i X-land og har ikke et fast driftssted eller datterselskab i X-land, og de har ikke valgt international sambeskatning. X-land har ændret sine skatteregler, så udenlandske selskaber uden fast driftssted skal betale bruttoskat af visse ydelser. Danmark har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med X-land. Skatterådet svarede ja til spørgsmålet.

Faktiske forhold

• A A/S udlejer arbejdskraft til B A/S' filial i X-land.
• A A/S har intet fast driftssted eller datterselskab i X-land.
• A A/S har ikke valgt international sambeskatning.
• X-land opkræver bruttoskat fra udenlandske selskaber uden fast driftssted.
• Danmark har ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst med X-land.

Spørgers opfattelse

A A/S mente, at da de ikke har et fast driftssted i X-land, og indkomsten fra X-land indgår direkte i deres danske skattepligtige indkomst, bør de kunne fratrække den betalte skat i X-land efter Ligningsloven § 33. De betragter B A/S' filial som en opkræver på vegne af X-lands skattemyndigheder.

Skatteministeriets indstilling

Skatteministeriet fandt, at A A/S kan opnå lempelse efter Ligningsloven § 33 for den betalte skat i X-land. Den udenlandske indkomst skal opgøres efter et nettoprincip, jf. Ligningsloven § 33F. Nedslaget er betinget af, at A A/S begærer nedslaget og dokumenterer størrelsen af den betalte skat.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling og begrundelse, og svarede ja til spørgsmålet.