Momspligt ved salg af træpiller fra Tyskland

Spørger ønskede at sælge træpiller fra et tysk lager til danske kunder via en dansk hjemmeside. Betaling skulle ske via betalingskort eller bankoverførsel til en dansk bankkonto. Spørgsmålet var, om dette salg kunne ske uden dansk moms, og om henvisning til en ekstern fragtmand ville påvirke momspligten. Et yderligere spørgsmål var, om den tyske filial kunne bestille træpiller fra en polsk fabrikant til direkte levering til danske kunder uden dansk moms. Skatterådet bekræftede, at salg fra det tyske lager med henvisning til en ekstern fragtmand kunne ske uden dansk moms, men afviste, at direkte levering fra Polen til Danmark kunne ske uden dansk moms.

Faktiske forhold

• Spørger sælger træpiller samt kedler og stokeranlæg.
• Planlægger at udvide med en filial i Tyskland, der primært skal sælge træpiller til danske forbrugere.
• Samarbejdsaftale med et lagerhotel i Tyskland for lagerhandtering.
• Salg via selskabets hjemmeside, hvor kunden kan vælge levering fra Danmark (med dansk moms) eller Tyskland (med tysk moms).

Betaling og Levering

• Betaling via betalingskort eller bankoverførsel til selskabets danske bankkonto.
• Kunden kan vælge levering eller afhentning i Tyskland.
• Ved levering henvises til en fragtmand, som kunden betaler direkte.
• Kunden kan selv afhente varerne eller vælge et andet transportfirma.
• Træpillerne fragtes direkte fra producenten til den tyske filial eller fra selskabets adresse i Danmark til den tyske filial.
• Ved afhentning skal kunden medbringe betalingskvittering.

Spørgers opfattelse

• Leveringsstedet er i Tyskland, hvor udleveringen finder sted.
• Selskabet er ikke involveret i transporten ved anbefaling af vognmænd.
• Ved direkte levering fra Polen til Danmark er leveringsstedet ikke i Danmark.

Skatteministeriets Begrundelse (Spørgsmål 1 og 2)

• Efter Momsloven § 14, stk. 1 er leveringsstedet her i landet ved fjernsalg fra et andet EU-land, når virksomheden er registreringspligtig.
• Ved fjernsalg forstås salg, hvor varerne forsendes af sælgeren eller på dennes vegne.
• Hvis kunden selv henter varerne eller arrangerer transporten uden spørgers mellemkomst, er der ikke tale om fjernsalg.
• Oplistning af transportører på hjemmesiden er ikke fjernsalg, hvis det blot er en service.
• Der er tale om fjernsalg, hvis spørger organiserer transporten i samarbejde med transportøren.

Helhedsbedømmelse for fjernsalg

Følgende forhold indikerer fjernsalg:

• Transportvilkår aftales mellem spørger og transportør.
• Spørger har aftalt rabat med transportøren.
• Risikoen for varen påhviler spørger under transporten.
• Spørger og transportøren er koncernforbundne.
• Spørger modtager provision fra transportøren.
• Spørger betaler vederlag til transportøren.

Skatteministeriets Begrundelse (Spørgsmål 3)

• Hvis spørger bestiller træpillerne fra en polsk fabrikant med levering direkte til den danske kunde, forsendes varen på sælgers vegne.
• Handlen er omfattet af reglerne om fjernsalg, og leveringsstedet er i Danmark efter Momsloven § 14, stk. 1.

Skatterådets Afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skatteministeriets indstilling.