Skattepligt ved salg af el fra solceller

Andelsboligforeningen ønskede svar på spørgsmål vedrørende skattepligt og momsfradrag i forbindelse med opsætning af solcelleanlæg. Ligningsrådet fastslog, at hverken andelsboligforeningen eller andelshaverne skal betale skat af indtægterne fra salg af el via nettoordningen. Ligeledes kan hverken foreningen eller andelshaverne afskrive anlægget eller fratrække momsen fra indkøbssummen.

Faktiske forhold

• Andelsboligforeningen består af 38 rækkehuse.
• Foreningen har ingen erhvervsmæssige indtægter og er ikke registreret som skattepligtig.
• Solcelleanlæggene er på ca. 30,6 kWh og forventes at dække ¼ af elforbruget.
• Foreningerne har optaget banklån og modtaget støtte til finansiering af anlæggene, hvilket har medført en forhøjelse af boligafgiften.
• Den producerede el sælges til et elselskab til markedspris via nettoordningen.
• Afregningen sker via udvalgte boliger med målere, som efterfølgende afregner med de øvrige boliger.

Spørgsmål og svar

1. Skal andelsboligforeningen betale skat af indtægterne ved salg af el fra solceller? Nej.
2. Skal andelshaverne betale skat af indtægterne ved salg af el fra solceller? Nej.
3. Kan andelsboligforeningen afskrive anlægget? Nej.
4. Kan andelshaverne afskrive anlægget? Nej.
5. Er andelsboligforeningen berettiget til at fratrække momsen fra indkøbssummen? Nej.
6. Er andelshaverne berettiget til at fratrække momsen fra indkøbssummen? Nej.

Begrundelse for afgørelsen

• Skattepligt: Da andelsboligforeningen ikke er involveret i afregningen af produceret og forbrugt el, kan den ikke være skattepligtig af salg af el til el-leverandøren.
• Andelshaverne er som udgangspunkt skattepligtige jf. Statsskatteloven § 4, men da den producerede el alene lagres på elnettet og anvendes til eget forbrug, er der ikke tale om skattepligt.
• Det er en forudsætning for skattefriheden, at der ikke sker udbetaling til andelshaverne ved overproduktion af el, og at den solcelleproducerede el udelukkende anvendes privat.
• Afskrivning: Da andelsboligforeningen ikke har erhvervsmæssige indtægter, er den ikke skattepligtig og kan derfor ikke afskrive skattemæssigt.
• Andelshaverne har kun en brugsret over anlægget, da andelsforeningerne ejer anlæggene. En eventuel afskrivningsret tilkommer derfor andelsboligforeningerne.
• Momsfradrag: Da andelsboligforeningerne ikke driver økonomisk virksomhed i momsmæssig henseende, er det ikke muligt at fratrække købsmoms, jf. Momsloven § 3.