Skattepligt af væddemålsgevinster i selskabsform

Spørgsmålet drejer sig om skattepligt af indtægter fra væddemål, herunder om disse kan foregå i selskabsform, og om gevinster fra bookmakere på Isle of Man er skattefrie. Spørger er fuldt skattepligtig til Danmark og ønsker at vide, hvordan hans væddemålsaktiviteter beskattes. Ligningsrådet har truffet afgørelse i sagen. Det er vigtigt at bemærke, at der ved besvarelsen ikke er taget stilling til, hvorvidt selskabet er rette indkomstmodtager i de konkrete situationer.

Faktiske forhold

• Spørger er ansat i et udenlandsk firma og arbejder fra Danmark.
• Spørger deltager i en forening, der spiller hos spiludbydere i og uden for EU.
• Spørger spiller også selv hos bookmakere.
• Spørger forventer at stoppe i sit job og fokusere på væddemål.
• Spørger overvejer at bruge EU-godkendte bookmakere til asiatiske væddemål.
• Spørger benytter også bookmakere på Isle of Man.

Spørgsmål og svar

1. Kan indtægter ved væddemål omfattet af Statsskatteloven § 4, stk. 1 ske i selskabsform? Ja, dog se begrundelsen.
2. Anses skattepligtige indtægter ved væddemål for næringsskattepligtig virksomhed? Nej.
3. Skal skattepligtige væddemålsgevinster medregnes på udbetalingstidspunktet? Nej.
4. Kan tab som følge af bookmakers konkurs modregnes i skattepligtige gevinster? Nej, dog se begrundelse.
5. Er væddemål købt hos EU-bookmakere, der har købt hos asiatiske bookmakere, skattefrie? Nej.
6. Ændrer det svaret på spørgsmål 5, hvis EU-bookmakeren har købt på bestilling? Nej.
7. Er online-spil hos bookmaker på Isle of Man omfattet af reglerne for EU-væddemål? Nej.

SKATs begrundelse

• Indkomst fra væddemål efter Statsskatteloven § 4, stk. 1 anses ikke for erhvervsmæssig virksomhed.
• Gevinst beskattes på tidspunktet for retserhvervelse, ikke udbetaling.
• Tab som følge af bookmakers konkurs er som udgangspunkt et privat formuetab.
• For at gevinster skal være skattefrie, skal spillet være godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i et EU/EØS-land.
• Isle of Man er ikke en medlemsstat i EU, og er heller ikke omfattet af EF-trakatens frihedsrettigheder vedrørende tjenesteydelser.

Repræsentantens argumenter

• Der er ingen hindringer for, at spil kan foregå i et anpartsselskab.
• Aktiviteten kan ikke anses for næringsskattepligtig, selvom det er spørgers primære indtægt.
• Tab på bookmakerkonti bør kunne fratrækkes som driftsrisiko.
• Når spørger indgår væddemål med en EU-godkendt bookmaker, er det reglerne for væddemålspil i EU, der gælder.
• Spil hos bookmakere på Isle of Man bør være omfattet af EU-reglerne, som i Sverige.