Momspligt ved salg af biobrændsel fra Tyskland

Spørger, et tysk momsregistreret selskab, ønskede bindende svar på, om salg af biobrændsel fra et tysk lager til danske privatkunder udløser dansk moms, når spørger på sin hjemmeside oplyser om muligheden for at kontakte navngivne speditører for transport til Danmark. Skatterådet bekræftede, at dette ikke udløser dansk moms, under visse forudsætninger. Det er afgørende, at spørger ikke er indirekte involveret i transporten.

Faktiske forhold

• Spørger sælger biobrændsel ab lager i Tyskland, inklusive tysk moms, til både tyske og danske kunder.
• Spørger leverer ikke selv til Danmark.
• På hjemmesiden oplyses kontaktoplysninger på speditører/vognmænd, som kunderne selv kan kontakte for fragtpriser.
• Kunden laver selv aftale med og betaler direkte til speditøren.

Spørgsmål

1. Skal spørger afregne dansk moms ved salg af biobrændsel fra sit tyske lager til danske privatkunder, når spørger på sin hjemmeside oplyser om, at spørgers kunder kan kontakte navngivne speditører/vognmænd for at få en pris på transport til Danmark?
2. Skal biobrændsel leveret til spørgers tyske lager læsses af lastbilen fra spørgers biobrændsel leverandør der har hjemsted i EU (ikke danske leverandører), inden leverancen helt eller delvist direkte køres videre til danske privatkunder?
3. Skal biobrændsel leveret til spørgers tyske lager læsses af lastbilen fra spørgers biobrændsel leverandør der har hjemsted i EU (ikke danske leverandører), inden leverancen helt eller delvist direkte køres videre til danske privatkunder med spørgers leverandørers speditør/vognmand?
4. Skal biobrændsel leveret til spørgers tyske lager læsses af lastbilen fra spørgers biobrændsel leverandør der har hjemsted udenfor EU (efter at varen er retsmæssigt indfortoldet i EU forinden), inden leverancen helt eller delvist direkte køres videre til danske privatkunder?
5. Skal biobrændsel leveret til spørgers tyske lager læsses af lastbilen fra spørgers biobrændsel leverandør der har hjemsted udenfor EU (efter at varen er retsmæssigt indfortoldet i EU forinden), inden leverancen helt eller delvist direkte køres videre til danske privatkunder med spørgers leverandørers speditør/vognmand?
6. Hvis spørgsmål 2 besvares med ja, hvor lang tid skal varerne være på det tyske lager, inden de læsses på lastbiler bestilt af danske kunder?
7. Hvis spørgsmål 3 besvares med ja, hvor lang tid skal varerne være på det tyske lager, inden de læsses på lastbiler bestilt af danske kunder?
8. Hvis spørgsmål 4 besvares med ja, hvor lang tid skal varerne være på det tyske lager, inden de læsses på lastbiler bestilt af danske kunder?
9. Hvis spørgsmål 5 besvares med ja, hvor lang tid skal varerne være på det tyske lager, inden de læsses på lastbiler bestilt af danske kunder?

Skatterådets afgørelse

1. Ja
2. Nej - se begrundelsen
3. Nej - se begrundelsen
4. Nej - se begrundelsen
5. Nej - se begrundelsen
6. Bortfalder
7. Bortfalder
8. Bortfalder
9. Bortfalder

Begrundelse

Skatterådet fandt, at spørger ikke skulle afregne dansk moms, så længe spørger ikke er indirekte involveret i transporten. Dette baseres på en konkret vurdering af omstændighederne, herunder måden salget tilbydes køberen. Rådet henviste til SKM2006.534.SR og SKM2008.457.SR, hvor det blev fastslået, at en virksomheds oplysning om vognmænd på sin hjemmeside ikke udgør indirekte involvering i transporten.

For at salget kan anses som fjernsalg efter Momsloven § 14, stk. 1, nr. 3, er det afgørende, at varerne direkte eller indirekte forsendes af sælgeren eller på dennes vegne til en køber, der ikke er registreret. Hvis spørger koordinerer transporten direkte med køberne, vil det betragtes som indirekte involvering, og salget vil være omfattet af reglerne om fjernsalg, når leverancerne overstiger 280.000 kr. årligt.

Det har ingen betydning, om varerne leveres fra et EU-land eller et land uden for EU, så længe spørger ikke er indirekte involveret i transporten.