Fradrag for kinesisk Business Tax og Fee

X A/S ønskede bekræftelse på, at udgifter til Business Tax, Flood Prevention Fee mv., opkrævet ved royaltybetalinger fra Kina, kunne fradrages som driftsomkostninger ved opgørelsen af royaltyindkomsten i Danmark. Skatterådet bekræftede, at disse udgifter kan fradrages.

Faktiske forhold

• X A/S er moderselskab, der ejer aktierne i Y A/S.
• Y A/S ejer det kinesiske selskab Z Co. Ltd.
• Z Co. Ltd. betaler royalty til X A/S for brug af immaterielle rettigheder.
• Ved royaltybetalinger opkræves Business Tax (5 pct.) og Flood Prevention Fee (0,05 pct.) udover royaltyskat (10 pct.).
• Z Co. Ltd. indbetaler skatter og afgifter på vegne af X A/S.
• Business Tax er en omsætningsafgift, der pålægges visse serviceydelser i Kina.
• Der kan i visse tilfælde opnås fritagelse for betaling af afgifterne.
• Det er ikke muligt at opnå kinesisk lempelse for Business Tax og Flood Prevention Fee i medfør af den dansk-kinesiske dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Spørgers opfattelse

Repræsentanten for X A/S mente, at Business Tax og lignende afgifter er udgifter, der opkræves uafhængigt af kildeskatten på royalty, og at de ikke er omfattet af dobbeltbeskatningsoverenskomsten. Derfor bør de kunne fradrages som driftsomkostninger i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1.

SKATs begrundelse

SKAT fandt, at Business Tax og Flood Prevention Fee har karakter af afgifter og ikke er omfattet af den dansk-kinesiske dobbeltbeskatningsoverenskomst. Da afgifterne afholdes i forbindelse med erhvervelsen af royaltyindkomsten, anses de for driftsomkostninger, der kan fradrages efter Statsskatteloven § 6, stk. 1.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede "ja" til spørgsmålet.