Skønsmæssig indkomstforhøjelse og bevis for lån

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af A's indkomst for indkomståret 2005 på 700.000 kr. Skatteankenævnet fastholdt skattecentrets afgørelse, idet de oplyste private lån ikke blev godkendt. Et medlem af skatteankenævnet var uenig i afgørelsen og krævede sagen forelagt for Skatterådet. SKAT indstillede, at afgørelsen fastholdes. Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling, og fandt ikke grundlag for at tilsidesætte skatteankenævnets afgørelse som åbenbart ulovlig. Skatterådet lagde vægt på, at sagen omhandlede en konkret bevisbedømmelse vedrørende dokumentation for private lån. Skatterådet bemærkede desuden, at afgørelsen kunne indbringes for Landsskatteretten.

Faktiske forhold

• A drev i 2005 en rengøringsvirksomhed.
• Ved udrejse fra Danmark d. 3. december 2005 blev A stoppet i Københavns Lufthavn med 30.000 EUR og 55.000 USD, svarende til 572.299 kr.
• A oplyste, at beløbet stammede fra privat opsparing og virksomheden.
• Skattecentret foretog en revisionsmæssig gennemgang af A's regnskab for 2005.
• Skattecentret konkluderede, at bogføringspligten ifølge bogføringsloven ikke var opfyldt, og indkomsten kunne derfor ansættes skønsmæssigt i henhold til Skattekontrolloven § 5, stk. 3, jf. Skattekontrolloven § 3, stk. 4.
• A fremlagde forskellige oplysninger om, hvordan beløbet var fremkommet, herunder familielån og vennetjenester, men uden tilstrækkelig dokumentation.

Klagers opfattelse

• Beløbet skulle bruges til læge- og hospitalsregninger for A's syge far i Libanon.
• 305.000 kr. tilhørte A og var hævet fra hans bankkonto.
• Restbeløbet var lån fra familiemedlemmer.
• Advokat TH oplyste, at sagen var afsluttet hos politiet uden tiltalerejsning.
• Der blev fremlagt 12 gældsbreve på i alt 50.000 USD.

Skattecentrets begrundelse for forhøjelsen

• Regnskabsmaterialet for 2005 opfyldte ikke kravene i bogføringsloven.
• Skattecentret beregnede et negativt privatforbrug for 2005 på -478.407 kr.
• Kontantbeløbet på 572.299 kr. indgik i beregningen.
• Der blev henvist til domstolspraksis om dokumentation for private lån, jf. SKATs ligningsvejledning afsnit E.B.1.4, samt Højesterets afgørelse af 9. marts 2006.
• Private lån skal dokumenteres med lånedokumenter, pengeoverførsler og selvangivelse fra både låntager og långiver.
• Klager havde ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation.
• Skatteankenævnet fandt, at det negativt beregnede privatforbrug berettigede en skønsmæssig forhøjelse af indkomsten.

Skatteankenævnets afgørelse

• Skatteankenævnet var enig med skattecentret i, at regnskabsmaterialet ikke opfyldte kravene.
• Skatteankenævnet fandt, at klager ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation for lånene.
• Skatteankenævnet fastholdt, at der skulle være plads til det beslaglagte beløb i den skattepligtige indkomst.
• Skatteankenævnet fandt, at et privatforbrug på 221.593 kr. ikke var urimeligt højt ansat.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling om at fastholde skatteankenævnets afgørelse.
• Skatterådet fandt ikke, at skatteankenævnets afgørelse var åbenbart ulovlig.
• Skatterådet lagde vægt på, at sagen var en klar bevissag om dokumentation for private lån, og at der ikke var grundlag for at tilsidesætte skatteankenævnets bevisbedømmelse.
• Skatterådet bemærkede, at skatteankenævnets afgørelse kunne indbringes for Landsskatteretten.