Genanbringelse af ejendomsavance i udlandet

A A/S ønskede bindende svar vedrørende genanbringelse af ejendomsavance ved køb af ejendom i Rumænien samt international sambeskatning. Selskabet havde i foråret 2006 afstået en landbrugsejendom med en ejendomsavance på ca. 2,1 mio. kr., som de overvejede at genanbringe i en eller flere ejendomme i Rumænien. Ligningsrådet tog stilling til en række spørgsmål i relation hertil.

Spørgsmål 1: Genanbringelse og international sambeskatning

Genanbringelse af fortjeneste i en udenlandsk ejendom medfører ikke automatisk international sambeskatning efter Selskabsskatteloven § 31 a. International sambeskatning kræver aktiv tilmelding.

Spørgsmål 2: Opgørelse af ejendomsavance ved senere afståelse

Ved senere afståelse af den udenlandske ejendom skal der foretages en ejendomsavanceopgørelse efter de almindelige regler i ejendomsavancebeskatningsloven, inklusive medregning af forbedringsudgifter.

Spørgsmål 3: Tab ved salg af udenlandsk ejendom

Hvis den udenlandske ejendom sælges med tab, kan tabet fragås i den genanbragte fortjeneste. Kun den del af den genanbragte fortjeneste, der overstiger tabet, beskattes.

Spørgsmål 4: Ny genanbringelse

En fortjeneste, der er genanbragt i en udenlandsk ejendom, kan genanbringes på ny ved salg af denne ejendom og køb af en anden ejendom i Danmark eller udlandet, forudsat betingelserne i Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 er opfyldt.

Spørgsmål 5: International sambeskatning via interessentskaber

Et selskab, der deltager i skattemæssigt transparente selskaber (interessentskaber m.m.) i udlandet, kan vælge international sambeskatning.

Spørgsmål 6: Bestemmende indflydelse

Valg af international sambeskatning for faste driftssteder via deltagelse i interessentskaber forudsætter ikke, at det danske selskab har bestemmende indflydelse i interessentskabet.

Spørgsmål 7: Fradragskonto

En genanbragt ejendomsavance i en ejendom i udlandet, købt i et kommanditselskab, hvori A A/S deltager som kommanditist, skal ikke fragå ved opgørelsen af fradragskontoen.

Spørgsmål 8: Samlet ejendomsavanceopgørelse

Ved salg af en udenlandsk ejendom under international sambeskatning skal der foretages en samlet ejendomsavanceopgørelse.

Spørgsmål 9: Genbeskatningssaldo

En genanbragt ejendomsavance i en ejendom i udlandet skal ikke fragå ved opgørelsen af genbeskatningssaldoen.

Spørgsmål 10: Genanbringelse ved salg under sambeskatning

En fortjeneste opgjort ved salg af en udenlandsk ejendom under international sambeskatning kan genanbringes ved køb af en anden ejendom i Danmark eller udlandet. Det er dog hele fortjenesten, der skal modregnes, hvis regelsættet ønskes anvendt.