Fradrag for geotermisk energi efterforskningsudgifter

A Fjernvarme A.m.b.a. ønskede at afklare fradragsmuligheder i forbindelse med etablering af et geotermisk anlæg. Sagen omhandler fradrag for udgifter til seismiske undersøgelser og boringer (Ligningsloven § 8b) samt fradrag for effektbetalinger (Statsskatteloven § 6, stk. 1).

Faktiske forhold

• A Fjernvarme A.m.b.a. (A) og B A/S planlægger undersøgelser for at etablere et geotermisk anlæg.
• Aftalen omfatter seismiske undersøgelser (fase 1), boringer (fase 2) og etablering af et overfladeanlæg (fase 3).
• Parterne deler omkostninger og rettigheder ligeligt.
• B A/S er operatør for undergrundsaktiviteter, mens A er operatør for varmepumpeanlægget og salg af varme.
• A skal betale B A/S en effektbetaling for at benytte produktionsrettighederne.

Spørgsmål

1. Kan omkostninger til fase 1 og 2 fradrages efter Ligningsloven § 8b, stk. 1?
2. Hvis nej, kan udgifterne fradrages efter Ligningsloven § 8b, stk. 2?
3. Hvis nej, kan udgifterne tillægges anskaffelsessummen og afskrives efter afskrivningsloven?
4. Kan effektbetalingen fradrages efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a?
5. Hvis nej, kan nettoeffektbetalingen afskrives efter afskrivningsloven § 40, stk. 2?
6. Hvis nej, skal nettoeffektbetalingen fradrages lineært over aftalens løbetid?

Ligningsrådets afgørelse

1. Nej, omkostningerne er omfattet af Ligningsloven § 8b, stk. 2.
2. Ja, udgifter til fase 1 og 2 kan fradrages efter Ligningsloven § 8b, stk. 2, dog kan udgifter til aktiver omfattet af afskrivningsloven kun fradrages eller afskrives efter denne lov.
3. Bortfalder.
4. Ja, effektbetalingen kan fradrages som en driftsomkostning efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a, i takt med de løbende nettoudbetalinger.
5. Bortfalder.
6. Bortfalder.