Skattepligt ved arbejde og ophold i Danmark

Spørgeren ønskede at få afklaret sin skattepligt i Danmark, da han boede i Belgien, men havde familie i Danmark og overvejede at arbejde en dag om ugen fra sin bolig i Danmark. Ligningsrådet tog stilling til, om spørgeren ville blive anset for fuldt skattepligtig til Danmark i forskellige scenarier. Rådet fandt, at spørgeren som udgangspunkt ikke ville blive fuldt skattepligtig ved blot at besøge sin familie i Danmark i weekender og ferier, men at regelmæssigt arbejde fra Danmark ville udløse fuld skattepligt. Rådet vurderede desuden spørgsmålet om skattemæssigt hjemsted i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Belgien.

Spørgsmål 1: Skattepligt ved besøg i Danmark

Ligningsrådet fandt, at spørgeren ikke ville blive fuldt skattepligtig til Danmark, hvis han boede i Belgien og kun besøgte sin familie i Danmark i weekender og ferier. Dette er dog betinget af, at opholdene i Danmark er af midlertidig karakter og ikke strækker sig over en længere periode (2-3 år). Rådet henviste til, at Kildeskatteloven § 7, stk. 1 fastslår, at kortvarige ophold på grund af ferie eller lignende ikke medregnes som ophold, der udløser fuld skattepligt.

Spørgsmål 2: Skattepligt ved arbejde i Danmark

Ligningsrådet fastslog, at spørgeren ville blive fuldt skattepligtig til Danmark, hvis han arbejdede i gennemsnit én dag om ugen fra en arbejdsplads i sin bolig i Danmark. Rådet begrundede dette med, at der ville være tale om regelmæssig og løbende varetagelse af indtægtsgivende erhverv. Det er uden betydning, om arbejdet udføres for en dansk eller udenlandsk arbejdsgiver.

Spørgsmål 4: Skattemæssigt hjemsted

Skatterådet vurderede, at hvis spørgeren anses for hjemmehørende i både Danmark og Belgien, ville han blive anset for at have midtpunkt for sine livsinteresser i Danmark, idet hans eneste tilknytning til Belgien var hans arbejde. Han aflønnes gennem X i Danmark og har bevaret sin pensionsordning her i landet. Derfor ville han blive anset for hjemmehørende i Danmark i henhold til Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Belgien § 4. Det fremgår dog af skatteforvaltningsloven § 25, stk. 3, at et bindende svar vedrørende fortolkningen af en dobbeltbeskatningsoverenskomst ikke er bindende, hvis en udenlandsk skattemyndighed når frem til en anden vurdering.

Lovhenvisninger

• Kildeskatteloven § 1, stk. 1 omhandler fuld skattepligt ved bopæl i Danmark.