Skattefri tilførsel af aktiver og succession

A A/S ønskede at gennemføre en skattefri tilførsel af aktiver til et nystiftet selskab i X-land, hvor den hidtidige danske virksomhed ville overgå til at være en dansk filial af det udenlandske selskab. Skatterådet blev spurgt, om filialen ville succedere i afskrivningsgrundlaget og om overførsler af "group contributions" fra andre koncernselskaber i X-land til det nystiftede selskab ville blive beskattet i Danmark.

Spørgsmål 1: Succession i afskrivningsgrundlag

Skatterådet bekræftede, at den danske filial af det nystiftede selskab i X-land ville succedere i det indskydende selskabs samlede afskrivningsgrundlag vedrørende driftsmidler og afskrivningsberettigede ejendomme. Dette betyder, at filialen kan foretage skattemæssige afskrivninger herpå efter gældende regler. Afgørelsen er baseret på Fusionsskatteloven § 8, stk. 1 og Fusionsskatteloven § 15 d, stk. 2, der fastslår, at det modtagende selskab indtræder i det indskydende selskabs skattemæssige stilling.

SKAT fremhævede, at når hele virksomheden overføres, overgår det samlede afskrivningsgrundlag til det modtagende selskab, uanset om der er restværdier for afhændede driftsmidler. Afskrivningssaldi vedrørende bygninger overføres også, medmindre bygningerne er solgt eller nedrevet før tilførselsdatoen.

Spørgsmål 2: Beskatning af "Group Contributions"

Skatterådet bekræftede også, at den danske filial ikke skulle beskattes af de såkaldte "group contributions", der overføres fra koncernselskaber i X-land til det nystiftede modtagende selskab i X-land. Begrundelsen er, at disse beløb overføres mellem selskaber i X-land efter interne regler og ikke tilgår den danske filial. Da beløbene ikke kan henføres til et fast driftssted i Danmark, er de ikke omfattet af begrænset skattepligt ifølge Selskabsskatteloven § 2, stk. 1, litra a.

Skatterådet henviste til, at erhvervsindkomst, der ikke kan henføres til et fast driftssted i Danmark, ikke er omfattet af begrænset skattepligt.

Yderligere detaljer

• Tilladelsen til skattefri tilførsel af aktiver blev givet den 19. maj 2006.
• A A/S indgik efterfølgende i et joint venture med B-gruppen, hvilket resulterede i stiftelsen af C A/S, hvor A A/S ejer 50 %.
• Det resterende skattemæssige underskud på ca. 55 mio. kr. kan ikke fremføres i det modtagende selskab.